Schenkungen in Spanien oder Erbschaften von spanischen

Immobilien zu welchem Wert?

Stand: 24.02.2025

In der Praxis ist es häufig, dass man zu Lebzeiten eine Schenkung durchführen möchte, und nicht mehr die Erbschaft abwarten möchte.

Dies ist in der Regel steuerlich ungünstig und oftmals wird übersehen, dass bei einer Immobilienschenkung in Spanien, der Schenker eine Gewinnsteuer von 19% zahlen muss, wie bei einem Verkauf, obgleich es sich um eine Schenkung handelt.

Beispiel mit der Berechnung Katalonien (Barcelona, Costa Brava, Figueres etc)

Jede autonomo Region in Spanien hat andere Steuersätze in der Schenkungs- und Erbschaftsteuer und die Grunderwerbsteuer beim Verkauf, so dass die Berechnung für jeden Einzelfall unterschiedlich ist.

• Immobilienwert nach Angaben des Mandanten: 25.000 EUR
• Anschaffungskosten: 12000 Euro
• Katasterwert 24.000 EUR
• Referenzwert der Immobilie 69.238,33 EUR

Schenkung: Welcher Wert ist massgeblich?

In jedem Einzelfall muss man zunächst berechnen und dann kann im Rahmen einer steuerlichen Gestaltungsberatung die günstigste Variante besprochen werden, von einer steuergünstigen Miteigentumsauflösung bis hin zu Übertragungen mit Niessbrauchsvorbehalt.

Schenkung

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Erbschaft (Todesfall nach dem 01.01.2022)

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei
  

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Steuertipp:

Bei Erbschaften einer spanischen Immobilie mit späterer Verkaufsabsicht sollten Sie

1. eine Beratung von Herrn RA D.Luickhardt, Steuerberater in Spanien und Rechtsanwalt  in Anspruch nehmen, da die Gewinnsteuer erheblich durch die Wertfestsetzung beeinflusst werden kann.
2. und unseren Service der Hausarchitektin zur Marktwertfeststellung der spanischen Immobilie heranziehen.
3. sollte der Referenzwert der Immobilie zu hoch sein, kann dieser gegenüber der Behörde angefochten werden.

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Internationales Erbrecht – Liechtenstein / Spanien

Immobilie in Spanien

Erbschaftsabwicklung in Spanien vom Experten nach liechtensteinischem Erbrecht

Das Eigentum an einer spanischen Ferienimmobilie kann nach dem Heimatserbrecht vererbt werden, doch die Erbschaftsabwicklung muss in Spanien erfolgen, da dort das Grundbuch umgeschrieben werden muss.

Deshalb benötigt der Anwalt/Steuerberater in Spanien Fachkompetenz im internationalen Erbrecht.

Legalium Erbschaftsabwicklung: Nutzen Sie unsere Fachkompetenz im internationalen Erbrecht + Abwicklung der Erbschaft in Spanien.

In der Praxis sind für eine Nachlassplanung vor einer Erbschaft und für die Erbschaftsabwicklung in Spanien folgende Fachfragen zum Erbrecht abzuklären.

• Anwendbares Erbrecht und Rechtswahl
• Pflichtteilsrecht – gesetzliches Erbrecht
• Vermächtniserfüllung
• Ersatzerbeneinsetzung
• Zuständigkeit der Behörden bei Erbschaften
• Erbschaftsteuer Spanien
  

Anwendbares Erbrecht

Der Eigentuemer der Ferienimmobilie in der Costa Brava, Palamós, ist Liechtensteiner und verstirbt.
zu 1. Wenn er ein Testament in Spanien hinterlassen hat und das liechtensteinische Erbrecht gewählt hat, dann ist dieses anzuwenden, auch wenn er vor seinem Tod dauerhaft in Palamós, in Spanien gelebt hat. Dies erlaubt das liechtensteinische Erbrecht in Art.29 IPRG.
Die Frage, ob spanisches Erbrecht Anwendung findet, oder katalanisches besonderes Erbrecht, da Palamós in Catalunya liegt, ist im Einzelfall zu prüfen.

Das spanische Erbrecht und vor allen Dingen die europäische Erbrechtsverordnung erlauben die Rechtswahl.

Pflichtteilsrecht

Mit der Rechtswahl des liechtensteinischen Erbrechts gilt auch das liechtensteinische Pflichtteilsrecht.
Wenn kein Testament existiert, gilt die gesetzliche Erbrechtsfolge und wenn eines existiert, dann kann ein gesetzlicher Erbe enterbt werden und dieser erhält den Pflichtteil.

Gesetzliches Erbrecht

Erste Linie: Kinder und deren Kinder

Zweite Linie: Eltern des Erblassers und deren Nachkommen

Ehegatte: In Liechtenstein gilt die Gütertrennung, sprich jeder Ehegatte hat sein eigenes Eigentum.
Neben den Kindern des Verstorbenen erhält der Ehegatte 1/3 des Nachlasses und das gesetzliche Vorausvermächtnis, was die Nutzung der ehelichen Wohnung umfasst, als auch den Hausrat.

Pflichtteilsrecht Liechtenstein

Im Gegensatz zum spanischen Pflichtteilsrecht, ist das liechtensteinische Pflichtteilsrecht nur ein Anspruch auf eine Geldsumme.
Das Pflichtteilsrecht entsteht durch eine Enterbung eines Kindes in einem Testament. Pflichtteilsberechtigte sind Kinder, Eltern und der Ehegatte.
Kinder und Ehegatten erhalten als Pflichtteil die Hälfte des gesetzlichen Erbrechts und Ehegatten ein Drittel.

Im Spanischen Erbrecht haben die Kinder ein Pflichtteilsrecht von 2/3 und der Ehegatte nur einen Niessbrauch auf einem Drittel des Nachlasses.

Tipp

Wollen Sie Ihre Kinder bei einer Erbschaft bevorzugen, ist das spanische Erbrecht günstiger als das liechtensteinische Erbrecht.

Vermächtniserfüllung

Die Vermächtnisse sind vom Erben zu erfüllen und im Gegensatz zum spanischen Erbrecht, kann der Vermächtnisnehmer nicht einfach über den Vermächtnisgegenstand verfügen, sondern muss dies vom Erben verlangen.

Tipp

Der Vermächtnisnehmer erhält den Mercedes der in der Garage der Ferienimmobilie auf Ibiza ist. Der Vermächtnisnehmer kann das Fahrzeug nicht bei der Verkehrsbehörde auf sich anmelden. Der Erbe muss dem Vermächtnisnehmer den Mercedes in der notariellen Erbschaftsannahmeurkunde auf Ibiza übereignen, dann müss Erbschaftsteuer bezahlt werden und schliesslich kann das Fahrzeug umgemeldet werden.

Ersatzerbeneinstellung

Die Ersatzerbeneinsetzung ist nach liechtensteinischem Erbrecht erlaubt. Typischer Fall ist, dass der Erbe vorverstirbt und dann im Testament schon der Ersatzerbe genannt ist, dem die Erbschaft dann anfällt. Zu beachten ist, dass wie im spanischen Erbrecht, auch im liechtensteinischen Erbrecht eine ausdrückliche Erbschaftsannahme erforderlich ist.

Zuständigkeit der Behörden bei Erbschaften

Liechtenstein hat eine eigenständige Zuständigkeitsregelung und nicht die der europäischen Erbrechtsvordnung.
Lebt ein Liechtensteiner in Spanien und liegt das Nachlassvermögen, wie die Immobilie in Spanien, dann liegt auch die Zuständigkeit der Behörden in Spanien und nicht in Liechtenstein. Anders wenn es auch Immobilie in Liechtenstein gibt.
Spanien akzeptiert diese Zuständigkeit aufgrund des Art.4 europäische Erbrechtsverordnung

Erbschaftsteuer Spanien – Liechtenstein

Hier kommt es bei der Besteuerung darauf an, wo das Nachlassvermögen belegen ist und wo der Erbe lebt.
Lebt der Erbe in Liechtenstein und es gibt eine Immobilie auf Teneriffa, dann muss der Erbe zunächst auf Teneriffa die Erbschaftsteuer bezahlen, wobei zum Beispiel ein Kind als Erbe eine Vergünstigung von 99,9% hat und dann muss die Erbschaftsteuer in Liechtenstein bezahlt werden, wobei eine Anrechnung erfolgen kann.

Zu beachten ist, dass in Liechtenstein eine Nachlassteuer und eine Erbanfallssteuer existieren.
Ein leibliches Kind als Erbe hat 10.000 Schweizer Franken frei in der Nachlassteuer und in der Erbanfallsteuer und der Steuersatz liegt bei 1%, respektive 0,5%.

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Europäisches Nachlasszeugnis – Gültigkeit

Das Europäische Nachlasszeugnis ist 6 Monate gültig

Ab wann und wie lange?

Gehen Verzögerungen des spanischen Grundbuchamtes zu Lasten der Erben?

Stand 06.01.2023

Die vorliegende Entscheidung zur europäischen Erbrechtsverordnung und zum europäischen Nachlasszeugnis wurde in Spanien ausgestellt. Der Erblasser lebte dort.

Die Diskussion um die 6 monatige Gültigkeit des Erbnachweises ist äußerst praxisrelevant, da es in der Praxis auch in Spanien häufig vorkommt, dass die Grundbuchämter nach Ablauf der Gültigkeitsdauer von 6 Monaten die Eintragung der Erben im Grundbuch verweigern, und ein neues europäisches Nachlasszeugnis anfordern. Hier stellt der europäische Gerichtshof aber fest, dass bei Antragstellung die Frist noch nicht abgelaufen sein darf.

Dauer und Legitimationswirkung eines unbefristet ausgestellten ENZ, europäischen Nachlasszeugnisses

EuErbVO Art. 63, 65 Abs. 1, 69 Abs. 3, 70 Abs. 3

1. Art 70 Abs. 3 EuErbVO ist dahin auszulegen, dass die beglaubigte Abschrift eines Europäischen Nachlasszeugnisses, die mit dem Vermerk „unbefristet“ versehen ist, für die Dauer von 6 Monaten ab dem Ausstellungsdatum gültig ist und ihre Wirkungen iSv Art. 69 dieser Verordnung entfaltet, wenn sie bei ihrer erstmaligen Vorlage gültig war.
2. Art. 65 Abs. 1 iVm Art. 69 Abs. 3 EuErbVO ist dahin auszulegen, dass sich die Wirkungen des Europäischen Nachlasszeugnisses gegenüber allen dort namentlich genannten Personen entfalten, auch wenn sie seine Ausstellung nicht selbst beantragt haben. (n. amtl. Ls.)

EuGH (Sechste Kammer), Urt. v. 1.7.2021 – C-301/20

Sachverhalt:

Das Vorabentscheidungsersuchen betrifft die Auslegung von Art. 63, 65 Abs. 1, 69 und 70 Abs. 3 EuErbVO

Der Erblasser hatte seinen letzten gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien, und verstarb am 05.05.2017. Die Abhandlung seines Nachlasses wurde nach spanischem Recht vor einem Notar durchgeführt.

Die Erben beantragten die Ausfolgung des Gerichtserlags und legten dem Bezirksgericht Bregenz eine beglaubigte Abschrift eines von diesem spanischen Notar auf Antrag von HC ausgestellten Europäischen Nachlasszeugnisses (ENZ) als Nachweis ihrer Eigenschaft als Erben vor. Diese Abschrift in Form eines „Formblatts V“ nach der Durchführungsverordnung (EU) Nr. 1329/2014 der Kommission weist in der Rubrik „Gültig bis“ den Vermerk „unbefristet“ auf.

Entscheidung

Zunächst ist festzustellen, dass die in Art. 70 Abs. 3 EuErbVO vorgesehene Frist nicht die Gültigkeitsfrist des ENZ betrifft, sondern nur diejenige der beglaubigten Abschriften dieses Zeugnisses.

Aus dem Wortlaut von Art. 70 Abs. 3 EuErbVO geht hervor, dass die beglaubigten Abschriften dieses Zeugnisses für einen begrenzten Zeitraum von 6 Monaten gültig sind, der in der beglaubigten Abschrift jeweils durch ein Ablaufdatum angegeben wird. In ordnungsgemäß begründeten Ausnahmefällen kann die Ausstellungsbehörde eine längere Gültigkeitsfrist beschließen. Nach Ablauf dieses Zeitraums muss jede Person, die sich im Besitz einer beglaubigten Abschrift eines ENZ befindet, bei der Ausstellungsbehörde eine Verlängerung der Gültigkeitsfrist dieser Abschrift oder eine neue beglaubigte Abschrift beantragen.

Die Begrenzung der Gültigkeitsfrist der Abschriften wurde deswegen vorgesehen, weil das ENZ seine Wirkungen in allen Mitgliedstaaten entfaltet und vermutet wird, dass das Zeugnis die Sachverhalte, die nach dem auf die Rechtsnachfolge von Todes wegen anzuwendenden Recht oder einem anderen auf spezifische Sachverhalte anzuwendenden Recht festgestellt wurden, sowie die Rechtsstellung und/oder die Rechte der Personen, die im Zeugnis als Erbe, Vermächtnisnehmer, Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter genannt sind, gem. Art. 69 Abs. 1 und 2 EuErbVO zutreffend ausweist.

Wie der Generalanwalt in Nr. 41 seiner Schlussanträge im Wesentlichen ausgeführt hat, ermöglicht es die Frist von 6 Monaten, eine Übereinstimmung zwischen dem Inhalt der beglaubigten Abschrift des ENZ und der Rechtswirklichkeit der Erbfolge sicherzustellen und insbesondere in regelmäßigen Abständen zu überprüfen, ob das Zeugnis nach Art. 71 EuErbVO berichtigt, widerrufen oder geändert wurde oder seine Wirkungen nach Art. 73 EuErbVO ausgesetzt wurden.

Daraus folgt, dass die Gültigkeit einer solchen beglaubigten Abschrift, von Ausnahmefällen abgesehen, auf 6 Monate beschränkt ist.

Es stellt sich jedoch die Frage, ob diese Abschrift als für die Dauer von 6 Monaten gültig anzusehen ist, wenn die ausstellende Behörde auf dem Formblatt V ausdrücklich angegeben hat, dass die Abschrift kein Ablaufdatum hat.

Das Ziel der Verordnung, nämlich dass die Hindernisse für den freien Verkehr von Personen, denen die Durchsetzung ihrer Rechte im Zusammenhang mit einem Erbfall mit grenzüberschreitendem Bezug Schwierigkeiten bereitet, ausgeräumt werden sollten, um das reibungslose Funktionieren des Binnenmarkts zu erleichtern, würde in Frage gestellt, wenn die Erben oder sonstigen Personen, die ein berechtigtes Interesse haben, ihre Rechte aufgrund eines Formfehlers in der beglaubigten Abschrift des ENZ, die ihnen ausgestellt wurde, nicht nachweisen könnten, sondern eine neue Abschrift dieses Zeugnisses beantragen müssten, was zu einer Verlängerung von Fristen und möglicherweise höheren Kosten führen würde.

Demnach ist eine beglaubigte Abschrift eines ENZ, die den Vermerk „unbefristet“ trägt, als für die Dauer von 6 Monaten gültig anzusehen.

Was den Zeitpunkt angeht, ab dem diese Abschrift gültig ist, ist festzustellen, dass die ausstellende Behörde auf dem Formblatt V nach der Gültigkeitsdauer der beglaubigten Abschrift den Zeitpunkt der Ausstellung angeben muss. Die Berechnung des Gültigkeitszeitraums muss also ab diesem Zeitpunkt erfolgen, der die für die Verwendung dieser Kopie erforderliche Vorhersehbarkeit und Rechtssicherheit gewährleistet

Die Ansicht, eine beglaubigte Abschrift des ENZ, die die Ausstellungsbehörde entgegen Art. 70 Abs. 3 S. 1 EuErbVO zeitlich unbegrenzt ausgestellt hat, sei nicht gültig und damit auch nicht verwendbar, weist der EuGH als falsch zurück: Der Berechtigte müsste sich eine neue beglaubigte Abschrift mit Gültigkeitsfrist ausstellen lassen, was ihn Zeit und ggf. auch Geld kostet, und das wegen eines Fehlers, den nicht er begangen hat, sondern die Ausstellungsbehörde, und den er nicht einmal erkennen konnte.

Dies liefe einer zügigen und unkomplizierten Nachlassabwicklung zuwider. Daher hält der EuGH folgerichtig eine unbefristet erteilte beglaubigte Abschrift aufrecht. Sie ist für die Dauer von 6 Monaten ab Ausstellung gültig.

Selbst wenn der Antragsteller diese Auflage erfüllt, kann bei langer Bearbeitungszeit des zuständigen Grundbuchamts die Gültigkeitsfrist zum Zeitpunkt der Entscheidung erneut abgelaufen sein mit der Folge, dass abermals eine Zwischenverfügung ergehen müsste und der Antragsteller schutzlos einem „Ping-Pong-Spiel“ ausgesetzt wäre.

Deshalb überzeugt es, wenn nach dem EuGH eine Gültigkeit zum Zeitpunkt der Antragstellung genügt. Die Dauer des Eintragungsverfahrens darf nicht zu Lasten des Antragstellers gehen, weil dieser darauf keinen Einfluss hat.

Der EuGH stellt allerdings klar: Das Grundbuchamt darf die Vorlage einer verlängerten oder neuen beglaubigten Abschrift verlangen, wenn es Kenntnis davon erlangt, dass das ENZ vor der Entscheidung berichtigt, geändert, widerrufen oder in seiner Wirksamkeit ausgesetzt wurde (Art. 71 EuErbVO).

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Spanischer Pflichtteil  und Immobilienkauf in Spanien

Stand: 28.11.2022

Der spanische Pflichtteil kann auch bei einer Erbschaft eines deutschen Staatsbürgers zur Anwendung kommen, wenn dieser mindestens 6 Monate vor seinem Tod dauerhaft in Spanien ansässig war (Ausnahme Katalonien, mit dem besonderen katalanischen Erbrecht) und kein Testament mit deutscher Rechtswahl erstellt hat.

Es gibt  auch Fälle, dass in einem Testament das spanische Recht ausdrücklich gewählt wird, da die Erben und die Nachlassgüter allesamt in Spanien gelegen sind.

Sollte in einem Testament der Pflichtteilsberechtigte nicht genannt werden, kann dieser nach Eintritt des Todesfalls.

• das Testament anfechten, wegen der sogenannten „pretericion“ und dann auch
• eine Erhöhung des Pflichtteils einklagen, wegen unberechtigter Schenkungen

Zudem ist der Pflichtteilsberechtigte dinglich an der Nachlassimmobilie beteiligt.

Beispiel

Der Verstorbene hat zu Lebzeiten eine Immobilie verkauft und bevor dem Stattfinden des Notartermins, ist er verstorben. Wenn nunmehr die Immobilie nach dem Tod notariell übertragen werden soll, dann muss der Pflichtteilsberechtigte, obgleich enterbt, mit beim Notar unterschreiben.

TIPP

Wenn Sie eine Immobilie in Spanien kaufen und es gibt eine Erbengemeinschaft, sprich der im Grundbuch eingetragene Eigentümer ist verstorben, dann sollten Sie unsere Anwaltskanzlei beauftragen, da geprüft werden muss, wer schliesslich berechtigt ist, die Immobilie zu verkaufen und beim Notar zur notariellen Eigentumsuebertragung erscheinen und unterschreiben muss.

Wer ist Pflichtteilsberechtigter im spanischen Erbrecht?

• Kinder und andere Abkömmlinge beim Vorversterben der Kinder.
• Wenn es keine Abkömmlinge gab, die Eltern (aufsteigend)

+ Stets der Ehegatte (Witwe(r))

Welche Nachlassmasse dient der Befriedigung der Pflichtteilsrechte?

Aktiva – Passiva (Schulden) = Nachlassmasse (Relictum) + Schenkungen (donaciones)

Wie hoch ist die Pflichtteilsquote bei Kindern als Pflichtteilsberechtigte?

1/3 strenger Pflichtteil
1/3 erweiterbarer Pflichtteil
1/3 frei verfügbarer Teil der Nachlassmasse ohne Pflichtteilsbelastung

Bei jedem Immobilienkauf in Spanien ist das Grundbuch als erste Kontrolle zu prüfen, vor Unterschrift einer Reservierung oder gar Kaufvertrages.

Desweiteren muss stets hinterfragt werden, ob ein Todesfall stattfand, da damit das Grundbuch nicht mehr richtig wäre.

Vor einem Verkauf muss zunächst das Grundbuch aktualisiert werden und die Erben und Pflichtteilsberechtigten als Verfügungsberechtigte eingetragen werden.

Wenn dies im Verkaufszeitpunkt noch nicht der Fall war, ist dies im privaten Kaufvertrag zu vermerken und die Verkäufer müssen den Nachweis führen, wer Erbe und Pflichtteilsberechtigter wurde.

Nutzen Sie unser Immobilienkaufservicepaket, so dass Sie mit Rechtssicherheit Ihre Immobilie in Spanien erwerben. Wir kümmern uns als Rechtsanwälte und Steuerberater um die vollständige Abwicklung des Immobilienkaufes in Spanien.

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Erbschaftsteuer Spanien – autonome Regionen 

Balearen, Kanarische Inseln, Katalonien, Valencia

Erbschaftsteuer im Vergleich

AKTUELL: Einige autonome Regionen wie Valencia und Balearen planen für die zweite Hälfte des Jahre 2023 die Abschaffung der Erbschafts- und Schenkungssteuer unter Verwandten des I und II Grades.

Ausgangsituation 1:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 160.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 2:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 700.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 3:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 1.000.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Der Unterschied in der Steuerschuld zwischen Ehegatten und Kindern auf den Kanarischen Inseln ist auf die Ermäßigung zurückzuführen. Für Ehegatten beträgt die Ermäßigung 40.400 EUR und für Kinder 23.125 EUR.

Der Unterschied in der Steuerpflicht zwischen Ehegatten und Kindern in Katalonien ist darauf zurückzuführen, dass für Ehegatten eine Ermäßigung von 99 % gilt, während die Ermäßigung für Kinder nach einem bestimmten Maßstab berechnet wird.

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Erbschaftsteuer Spanien – Zuständigkeit Finanzbehörde

Stand: 13.01.2022

Wo muss ich die Erbschaftsteuer bezahlen?

Beispiel aus der Praxis

Herr V hatte die deutsche Nationalität und lebte dauerhaft in Deutschland, wo er am 01.01.2021 verstarb. Sein Sohn, S, 19 Jahre alt, lebt in Berlin und ist Alleinerbe.
Herr V hatte eine Immobilie in Lanzarote zum Wert von 200.000 EUR und auf Mallorca zum Wert von 150.000 EUR.

Wo muss der Sohn S Erbschaftsteuer zahlen?

Der Sohn S muss in Deutschland die Erbschaftsteuererklärung abgeben, aber keine Erbschaftsteuer zahlen, da er einen Freibetrag von 400.000 EUR hat.

Obgleich weder der Verstorbene, noch S, in Spanien steuerlich ansässig waren, müssen sie aufgrund der Belegenheit der Immobilie in Spanien, auch dort Erbschaftsteuer erklären.

Welche Finanzbehoerde in Spanien, Lanzarote, oder Mallorca ist zuständig?

In Spanien gilt für nicht steuerlich Ansässige eine zentrale Zuständigkeit der Finanzbehörde in Madrid. Die Erbschaftsteuererklärung ist auf dem staatlichen Erbschaftsteuerformular elektronisch bei dem Finanzamt in Madrid einzureichen.

Welches Erbschaftsteuerrecht ist anzuwenden?

In Spanien gibt es ein zentralstaatliches Erbschaftsteuerrecht und ein regionales. Der nicht in Spanien Ansässige kann wählen, welches Erbschaftsteuerrecht er anwenden möchte.

Regel zur Zuständigkeit

Dort wo der grösste Nachlasswert der Erbschaft gelegen ist, kann das Erbschaftsteuerrecht gewählt werden. Im vorliegenden Falle, ist der Immobilienwert auf Lanzarote grösser als auch Mallorca, folglich kann für die gesamte Erbschaft in Spanien das Erbschaftsteuerrecht von Lanzarote (Kanarische Inseln) angewendet werden, auch für die Immobilie auf Mallorca. Der Vorteil ist, dass auf den Kanarischen Inseln trotz der Einschränkung der Vergünstigung in der Erbschaftsteuer für unter 21 jährige Kinder noch 99,9% Vergünstigung in der Erbschaftsteuer besteht und zwar ohne Deckelung.

Für die Frage, welches Erbschaftsteuerrecht anzuwenden ist, gilt

– Erblasser lebt in einem EU Land
– Erbe lebt in einem EU Land
= dann kann das Recht der Erbschaftsteuer angewendet werden, wo der höchste Nachlasswert liegt.

Steuerfalle

Alternative, die immer häufiger vorkommt, da Rentner ihren Lebensabend in Spanien verbringen und dann in Spanien versterben.
– Erblasser ist steuerlich Ansässiger in Lanzarote (Spanien)
– Erbe lebt in einem EU Land
= dann besteht kein Wahlrecht, sondern es ist zwingend das Recht der Erbschaftsteuer anzuwenden, wo der Verstorbene gelebt hat, hier Lanzarote, Kanarische Inseln.

Dies kann zur Steuerfalle werden, wenn der Verstorbene in einer Hochsteuerregion, Bsp. Valencia, lebte und Immobilie auf Lanzarote und Mallorca gehabt hat. Trotz der niedrigen Besteuerung auf Lanzarote und Mallorca, muss der Verstorbene nach dem Erbschaftsteuerrecht seines letzten Wohnsitzes, hier Valencia besteuert werden.

Daraus ergibt sich ein Steuer TIPP: Rechtzeitige Verlegung des Wohnsitzes, mindestens 183 Tage vor Eintritt des Todes in eine Niedrigsteuerregion in der spanischen Erbschaftsteuer, wie Madrid mit 99% Vergünstigung, Galizien, Andalusien oder Kanarische Inseln (Lanzarote, Teneriffa, Gran Canaria etc)

Ein häufiger Irrtum in der Praxis, richtig ist wie folgt

• eine Erbschaft muss stets in Spanien ebenso versteuert werden, wenn Immobilie dort gelegen sind, obgleich der Verstorbene und der Erbe in Deutschland leben
• es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien in der Erbschaftsteuer, sondern nur für Ertragssteuer
• bei Erbschaften von Immobilien, gilt das Anrechnungsprinzip, Anrechnung von Erbschaftsteuer aus Spanien in der deutschen Erbschaftsteuer
• schließlich kann die Wahl des Erbrechts, deutsch oder spanisch, in einem Testament, nicht das Erbschaftsteuerrecht beeinflussen, wo die Besteuerung stattzufinden hat, aber eine Testamentsregelung kann zur optimalen Nutzung der Freibeträge und damit Steuerminderung in der Erbschaftsteuer führen. Deshalb empfehlen wir rechtzeitige Nachlassplanung durch RA D.Luickhardt, und sein Legalium Team.

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IMMOBILIENVERKAUF NACH EINER ERBSCHAFT

Warum muss man eine Erbschaft in Spanien annehmen, bevor man

die Immobilie verkaufen kann?

Stand: 10.01.2022

Hinter dem Begriff der “Erbschaftsannahme” verbirgt sich juristisch die sogenannte Erbteilung, oder auch als Erbauseinandersetzung bezeichnet, die damit beendet ist, dass die Erbengemeinschaft aufgelöst ist. Jeder Erbe hat gemäss seiner Quote Eigentum an einem Nachlassgegenstand.

Obgleich der Verstorbene die deutsche Nationalität hatte und das deutsche Erbrecht anzuwenden ist, ist dieser Verfahrensschritt notwendig, um die Immobilie in Spanien verkaufen zu können.

Es gilt auch im deutschen Erbrecht, der Art.2033 BGB, der ein Immobilienverkauf eines Erben und seines Anteiles an der Immobilien, gehalten von einer Erbengemeinschaft, verbietet, wenn diese nicht zuvor auseinandergesetzt wurde.
Der Art.2033.2 BGB ist eindeutig “ Ueber seinen Anteil an den einzelnen Nachlassgegenständen kann ein Miterbe nicht verfügen.”

Dies gilt im spanischen Zivilrecht und den Art.397, 1062 CC ebenso, wenngleich in einer abgeschwächten Form, da man in Spanien eine Mischung der sogenannten römischen und germanischen Erbengemeinschaft rechtlich vorfindet. Der Art.1062 CC gibt jedem Erben das Recht eine öffentliche Versteigerung zu beantragen, wenn ein Miterbe sich nicht mit der Auseinandersetzung einverstanden erklärt.

Beispiel aus der Praxis:

3 Kinder erben eine Immobilie auf Mallorca/Teneriffa nach deutschem Erbrecht. Sie erstellen gemeinsam eine Neubauerklärung, da im Grundbuch nur das Grundstück, aber nicht das Gebäude eingetragen ist. Damit steht die Erbengemeinschaft der Kinder im Grundbuch.

Einer der 3 Kinder verkauft sein Drittel an der Immobilie ohne Zustimmung der anderen Miterben.
Nach deutschem und spanischen Recht ist dieser Verkauf unwirksam, wenn die anderen Miterben nicht zustimmen und damit praktisch eine Erbauseinandersetzung vorher vornehmen.

Aus diesen Grunde ist die Abfolge bei einer Erbschaft in Spanien bei einem Todesfall eines Deutschen mit Wohnsitz in Deutschland und spanischem Immobilieneigentum stets wie folgt:

• Erlangung des Erbscheins mit Apostille oder Europäisches Nachlasszeugnis in Deutschland beim Nachlassgericht des letzten Aufenthaltsortes
• Testamentsregisterabfrage in Spanien
• Vorbereitung der sogenannten Urkunde zur Erbschaftsannahme (Erbauseinandersetzung) – In dieser Urkunde wird jedem Erben seine Erbgegenstände aus der Erbengemeinschaft in das Privatvermögen anteilig gemäss seiner Erbquote übereignet, gemäss dem Art.1068 CC.
• Erbschaftssteuererklärung in Spanien
• Grundbucheintragung der einzelnen Erben auf das Immobilieneigentum. Ab diesen Zeitpunkt, kann jeder einzelne Erbe auch seinen Anteil am Immobilieneigentum verkaufen, da die Erbengemeinschaft auseinandergesetzt ist, wenngleich die Miteigentümer ein Vorkaufsrecht haben.
  
  

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Schenkung Spanien – colación

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Erbschaft Ehegatte Spanien – Niessbrauch

Welches gesetzliche Erbrecht hat der Ehegatte in Spanien?

Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria, Barcelona- Katalonien

Beispielsfall

Es wurde kein Testament erstellt, der Ehegatte stirbt, es gibt ein gemeinsames Kind.

Sollte kein Testament existieren, dann ist das Kind Alleinerbe und der Ehegatte in Spanien hat das Niessbrauchsrecht auf 1/3 des Nachlasses. (834 CC).

Rechte und Schutz des Ehegatten

• Anspruch auf eine Abfindung (Geldauszahlung, Leibrente, Übereignung von Nachlassgütern etc) – Art.839 CC spanisches Zivilgesetzbuch
  Dies gilt insbesondere, als Anspruch des Ehegatte gegen die alleinigen Kinder des Verstorbenen.
• Garantie für die Witwe: der Nachlass kann nicht ohne die Einwilligung des Ehegatten veräußert werden, solange er nicht abgefunden wurde.

In Spanien sind in bestimmten Regionen, besondere Erbrechte zu finden, und zu beachten:

Teneriffa, Gran Canaria: hier gilt das spanische Erbrecht

Katalonien (Barcelona, Sitges, Tarragona): Hier wurde das Niessbrauchsrecht auch auf den Lebenspartner ausgedehnt: das Garantie Niessbrauchsrecht des Ehegatten ist in 442.5 Katalanisches Erbrecht geregelt

Erbschaftssteuer Katalonien: Aktuell ist das oberste Gerichtsurteil zu beachten, dass nur das Garantierecht erbschaftssteuerlich erfasst wird, wenn aber ein Ehegatte mehr als nur das Garantierecht erhält, durch eine testamentarische Verfügung und dann sein Recht überträgt, dann fiele Vermögensübertragungssteuer (ITP) an.

Zu beachten ist, dass in Katalonien die Witwe nicht nur ein Niessbrauch auf ein Drittel der Erbschaft hat, sondern auf die gesamte Erbschaft und dieses Recht gegen die Nutzung Immobilie des letzten Wohnsitzes und eine Beteiligung von 25% an dem Gesamtnachlass eintauschen kann.

Mallorca, Ibiza: (Balearen): Besserstellung des überlebenden Ehegatten gegenüber Kindern, das Garantierecht der Witwe wurde auch auf den Lebenspartner ausgedehnt.

Besonderheiten Mallorca, Menorca (Art.45): Der Ehegatte des Verstorbenen hat als Garantierecht und Pflichtteilsrecht den Niessbrauch an der Hälfte des Nachlasses, wenn er mit Kindern zusammentrifft. Im übrigen wird auf das spanische Erbrecht verwiesen.

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