Erbschaftsteuer Spanien 2025

Immobilie Wohnsitz – Freistellung in der Erbschaftsteuer

Stand: 23.10.2024

Das spanische Erbschaftsteuergesetz sieht vor, dass bei Vererbung der Erstwohnsitzimmobilie an Ehegatten oder Kinder ein besonderer Freibetrag besteht und zwar von 95% des Verkehrswertes zum Todeszeitpunkt, höchstens 122.606,47 EUR. In einzelnen Regionen gibt es gegenüber der spanischen Regelung weitere Vergünstigungen.

AKTUELL:

Der Verkehrswert kommt nur noch zur Anwendung, wenn der Referenzwert nicht existiert.

Steuertipp Mallorca, Ibiza (Balearen)

Beachten Sie, dass seit dem 18.07.2023 keine Erbschaftsteuer mehr beim Vererben zwischen Ehegatten und an Kinder erhoben wird. Dies gilt auch für steuerlich Nichtansässige mit Immobilieneigentum auf Mallorca.

Steuertipp Katalonien

Freistellung bis zu 95%, höchstens 500.000,00 EUR, verteilt unter allen Erben. Pro Person müssen mindestens 180.000,00 EUR freigestellt werden.

Steuertipp Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura (Kanarische Inseln)

Freistellung bis zu 99% des Verkehrswertes, höchstens 200.000,00 EUR, verteilt unter allen Erben. Es gibt Sonderregelungen für Geschwister.

Zu beachten ist, dass seit September 2023 die erbschaftsteuerlichen Vergünstigungen auf den Kanarischen Inseln 99,9% betragen, bei Vererbung unter Ehegatten, an Kinder oder auch Geschwister (Gruppe 3).

Mit dem aktuellen Urteil, veröffentlicht am 07.12.2021 hat das oberste Gericht einem Erben Recht gegeben, der den Freibetrag für die Erstwohnsitzimmobilie nutzen wollte, in diesem Fall in Andalusien (Malaga, Benahavis), mit 99,9% vom festgestellten Wert von 300.000,00 EUR.

Die Finanzbehörde hat jedoch die Hypothekenlast der Immobilie von 258.000,00 EUR abgezogen und vollte nur von 42.000,00 EUR die 99,9% als Steuerminderungsantrag ansetzen. Dem widersprach der Erbe und bekam Recht, dass Hypotheken nicht abgezogen werden, wenn Beträge berechnet werden, die die Erbschaftsteuerzahllast mindern.

Aktuell Andalusien: Bis 1 Mio. EUR Erbmasse zahlen Kinder und Ehegatte keine Erbschaftsteuer mehr in Andalusien.

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Schenkungssteuer – Schenkung Katalonien

Bidirektionale Sichtweise, Schenkungen einer spanischen Immobilie oder einer deutschen

Immobilie an eine in Spanien ansässige Person

Der Klassische Fall ist die Verschenkung der Ferienimmobilie in Katalonien (Figueres,  Roses, Barcelona, Sitges etc). Die Gründe sind meist eine vernünftige Nachlassplanung, um Erbschaftssteuer zu sparen.

Fallbeispiele aus der Praxis:

Beispiel 1:

Die schenkenden Eltern sind nicht in Spanien, Katalonien, ansässig, genausowenig der beschenkte Sohn. Die Immobilie liegt an der Costa Brava und hat einen Wert von 400.000 EUR

Welche Schenkungssteuer muss der Sohn in Katalonien zahlen?

Beispiel 2:

Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben. Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Schenkungsabwicklung Beispiel 1:

Der Ablauf einer Schenkung ist wie folgt.

• Einholung der NIE für den Sohn
• Steuersimulation für die Schenkung zur Berechnung der Schenkungssteuer, gemeindlichen Wertzuwachssteuer (Plusvalia municipal) und Veräusserungssteuer.
• Vorbereitung der Vollmacht zur Beurkundung in Deutschland, so dass wir, RA D. Luickhardt und sein Team, die Vollabwicklung der Schenkung in Spanien übernehmen können.
• Vorbereitung der notariellen Schenkungsurkunde und Unterschrift und damit Vollzug der Schenkung in Spanien mit entsprechenden Eigentumsübergang auf den Sohn.
• Innerhalb von 30 Tagen Einreichung der spanischen (katalanischen Schenkungssteuererklärung)
• Beantragung des Steuerbescheides der gemeindlichen Wertzuwachssteuer
• Einreichung der Veräusserungssteuererklärung
• Vollzug des Grundbucheintrages
• Ummeldung der Versorger, Grundsteuer und Abfall auf den Sohn mit Einrichtung des Lastschriftverfahrens

Schenkungssteuer in Katalonien nach der Reform im März 2024:

Besteuerungsrecht Spanien-Katalonien: Unentgeltlicher Immobilienerwerb durch den Sohn und der Lageort der Immobilie ist in Katalonien. Dies führt zur Anwendung  des katalanischen Schenkungssteuerrechts, unabhängig davon, wo der Beschenkte steuerlich ansässig ist.

Steuerschuldner: Der Sohn als Beschenkter.

Besteuerungsgrundlage:

Immobilienwert: 400.000 Euro.
Der sogenannte Referenzwert darf nicht unterschritten werden. Diesen Wert ermitteln wir im Rahmen der Steuersimulation.

Persönliche Freibeträge in Katalonien: keine.
Dies ist der wesentliche Unterschied zum deutschen Schenkungssteuerrecht, in dem der Sohn 400.000 EUR persönlichen Freibetrag hat, folglich in Deutschland keine Schenkungssteuer anfiele.

Formel zur Schenkungssteuerberechnung in Katalonien.

Besteuerungsgrundlage x Steuersatz = Steuerzahlbetrag
– Steuervergünstigung (Bonificacion)
– im Ausland bezahlte Schenkungssteuer

Berechnung Beispiel 1:  400.000 EUR
Für die ersten 200.000 Euro ist der Steuersatz 5% und dann 7%, folglich besteht eine Gesamtsteuerlast in der katalanischen Schenkungssteuer von 24.000 EUR.

Zu beachten ist, dass auch eine Veräusserungssteuer von 19% anfallen kann, wenn die Schenkung nicht ordentlich steuerlich vorbereitet wurde und ebenso die gemeindliche Wertzuwachssteuer.

Zur steuerlichen Minderung ist im Einzelfall eine steuerliche Analyse durchzuführen.

Berechnung Beispiel 2: Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben.
Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Fazit:

Der Unterschied zum Beispiel 1 liegt darin, dass die Steuerlast von 24.000 Euro identisch ist und auch in Katalonien steuerlich zu erklären und abzuführen ist. Doch im Unterschied zur Schenkung einer spanischen Immobilie, fiele bei der Schenkung einer deutschen Immobilie oder einem dinglichen Recht keine gemeindliche Wertzuwachssteuer und keine Veräusserungssteuer an.

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Erbschaftsteuer Spanien – REGIONAL VERSCHIEDEN

Es gibt in Spanien keine einheitliche Erbschaftsteuer, sondern jede Region kann die Erbschaftsteuerhöhe selbst bestimmen, sei es durch Erhöhung der persönlichen Freibeträge, Steuersätze oder erbschaftsteuerliche Vergünstigungen.

Als Nichtsteuerresident in Spanien ist der Anknüpfungspunkt für die Besteuerung in der Erbschaftsteuer in der Regel der Belegenheitsort der Immobilie und bei mehreren Immobilien in verschiedenen Regionen in Spanien der Hauptwertanteil. In dieser Region ist die Erbschaftsteuer zu zahlen.

Deshalb beraten wir Sie gerne in der Nachlassplanung, um vor dem Tod, schon Steuern zu sparen und sorgen für die Abwicklung der Erbschaft zum günstigsten Steuersatz in der spanischen Erbschaftsteuer.

Aktuell 2024 – Vergünstigungen Erbschaftsteuer in Autonomen Regionen

Autonome Regionen	Ermässigung in der Erbschaftsteuer
	Ermässigung (%)	Gruppe I	Gruppe II
Asturias	bis 300.000 € steuerfrei	JA	JA
Castilla y León	99%	JA	JA
Valencia	99%	JA	JA
Aragón	100% (Grenze 3.000.000 €)	JA	JA
Castilla-la Mancha	99% (gem. Nachlasswert)	JA	JA
Galicia	100% (Grenze 1.000.000 €)	JA	JA
Cantabria	100% (Grenze 100.000 €, ansonsten zw. 90 – 99%)	JA	JA
Cataluña	bis 100.000 € steuerfrei	JA	–
Baleares	100%	JA	JA
La Rioja	99%	JA	JA
Murcia	99%	JA	JA (auch Gruppe III)
Extremadura	100% (ab 1.1.2024)	JA	JA
Madrid	99%	JA	JA
Canarias	99,9%	JA	JA (auch Gruppe III)
Andalucía	99% (Grenze 1.000.000)	JA	JA

Steuerklasse I: Abkömmlinge unter 21 Jahren (Kinder, Enkelkinder, auch Adoptivkinder)
Steuerklasse II: Abkömmlinge über 21 Jahre, Ehegatten, Eltern (auch Adoptiveltern), Großeltern
Steuerklasse III: Onkel, Tanten, Nichten, Neffen

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Erbschaftsteuer Spanien – autonome Regionen 

Balearen, Kanarische Inseln, Katalonien, Valencia

Erbschaftsteuer im Vergleich

AKTUELL: Einige autonome Regionen wie Valencia und Balearen planen für die zweite Hälfte des Jahre 2023 die Abschaffung der Erbschafts- und Schenkungssteuer unter Verwandten des I und II Grades.

Ausgangsituation 1:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 160.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 2:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 700.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 3:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 1.000.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Der Unterschied in der Steuerschuld zwischen Ehegatten und Kindern auf den Kanarischen Inseln ist auf die Ermäßigung zurückzuführen. Für Ehegatten beträgt die Ermäßigung 40.400 EUR und für Kinder 23.125 EUR.

Der Unterschied in der Steuerpflicht zwischen Ehegatten und Kindern in Katalonien ist darauf zurückzuführen, dass für Ehegatten eine Ermäßigung von 99 % gilt, während die Ermäßigung für Kinder nach einem bestimmten Maßstab berechnet wird.

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Testamentsvollstrecker Barcelona

Die Rechte und Pflichten eines Testamentsvollstreckers richten sich nach dem anzuwendenden Erbrecht.

Ein Deutscher lebt in Barcelona 5 Jahre vor seinem Tod und erstellt dort sein Testament und setzt Herrn Rechtsanwalt, Abogado, Steuerberater D.Luickhardt als Testamentsvollstrecker ein, da der Deutsche keine Kinder hat und die Erbschaftsgüter auf Deutschland und Spanien verteilt sind.
Aufgrund der fachlichen Kompetenz im deutschen und spanischen Erbrecht, Immobilienrecht und Steuerrecht hatte der Deutsche Herrn Rechtsanwalt Luickhardt ausgewählt.

Trotz der deutschen Nationalität wäre das katalanische Erbrecht nach der aktuellen europäischen Erbrechtsverordnung anzuwenden (Stand: Juni 2018).

Damit gilt auch für die Testamentsvollstreckung das katalanische Recht und die Normen aus dem katalanischen Zivilgesetzbuch, art.429 CCC ss

Wie erfolgt die Einsetzung als Testamentsvollstrecker ?

Der Testamentsvollstrecker wird im Testament namentlich benannt und die Vergütung bestimmt. Desweiteren wird bestimmt, ob es ein besonderer Testamentsvollstrecker ist (albacea particular) oder ein universeller (albacea universal). Letztere ist der Normalfall und sorgt für die gesamte Verwaltung, bis zur vollständigen Liquidierung und Verteilung des Nachlasses.

TIPP:

Im Testament sollten die Befugnisse des Testamentsvollstreckers voll und ganz benannt und beschrieben sein.

Art. 429.9. und .10. Katalanisches Recht zur Regelung der Testamentsvollstreckung erlaubt dem Testamentsvollstrecker Immobilien zu verkaufen, um Geldmittel für den Nachlass zu beschaffen, wenn die Erben nicht zustimmen. Sollten die Erben den Verkauf der Immobilie in Spanien anfechten, dann hat ein Dritter gutgläubig vom Testamentsvollstrecker wirksam die Immobilie erwerben können.

Wie hoch ist die Vergütung eines Testamentsvollstreckers ?

Im Testament sollte die Vergütung bestimmt werden, in der Regel sind es 5% vom Nachlasswert.

Was passiert nach dem Todesfall ?

a) Nach dem Todesfall wird der Testamentsvollstrecker informiert, und muss sein Amt annehmen. In der Regel erfolgt dies in notarieller Urkunde. Er entscheidet dann über die Beerdigung, Einäscherung u.a..

b) Danach muss der Testamentsvollstrecker den Nachlass in den Besitz nehmen und ein Nachlassinventar erstellen. Hierfür hat er je nach Komplexität längstens ein Jahr Zeit.

c) Daraufhin hat der Verkauf der Nachlassgüter zu erfolgen, um Geldmittel zu erhalten, fuer die Bezahlung von Erbfallschulden und Erblasserschulden.

d) Desweiteren erfüllt der Testamentsvollstrecker Vermächtnisse und Pflichtteilsansprüche, bezahlt die entsprechende Erbschaftssteuer und nach Abschluss der vollständigen Verteilung der Erbschaft und der vollständigen Erbschaftsabwicklung in Barcelona ist sein Mandat beendet.

Das Testamentsvollstreckeramt darf längstens 30 Jahre andauern.

Unser Service:

Übernahme von Testamentsvollstreckungen in Barcelona, Costa Brava und Sitges nach katalanischem, spanischen oder deutschen Erbrecht.

 

Vollständige Erbschaftsabwicklung in Barcelona, Katalonien und Begleichung aller Steuerschulden in der Erbschaftssteuer.

 

Haftungsklagen gegen Testamentsvollstrecker und Verfahren zur Absetzung von Testamentsvollstrecker in Katalonien

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Erbschaftsteuer Rückforderung Spanien

Nicht EU Steueransässige (Schweizer, USA, etc.)

Aktuell:

Nach dem Urteil von 19.02.2018 ist nunmehr davon auszugehen, dass:

In der Schweiz Ansässige bei Erbschaften und Schenkungen in Spanien gleich behandelt werden als Ansässige in der EU. Damit sind bei einer Steuerzahlung bei der Schenkungsteuer oder Erbschaftsteuer in Spanien stets die Steuervergünstigungen der Comunidad Autonoma (Autonomen Region) anzuwenden. Besondere Steuervergünstigungen finden sich in Katalonien – Costa Brava, Tossa de Mar, Sitges, Lloret de Mar, Tortosa, Balearen – Mallorca, Ibiza, Menorca, Valencia, Andalusien – Marbella, Malaga, Kanarischen Inseln – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Palma u.a.

Der spanische Gesetzgeber muss die Gesetze der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer angleichen, um eine Staatshaftung zu vermeiden, da im vorliegenden Urteil auch die Verjährungsfrist und die Rechtskraft des Verwaltungsaktes in Form des Steuerbescheides nicht ausreicht, um eine Staatshaftung zu vermeiden, wenn die Normen europarechtswidrig sind.

Mit dem Urteil vom obersten spanischen Verwaltungsgericht vom 19.02.2018 wird nunmehr auch Schweizern und anderen nicht in der EU Ansässigen die Möglichkeit gegeben, die spanische Erbschaftsteuer zurückzufordern, wenn mehr Erbschaftsteuer bezahlt wurde, als ein in Spanien Ansässiger oder ein EU Bürger hätte bezahlen müssen, berechnet nach den Normen der Region.

Damit werden Nicht EU Bürger den EU Bürgern gleichgestellt und das Urteil vom 03.09.2014 vom europäischen Gerichtshof in der juristischen Reichweite ausgedehnt.

Beispiel

Im vorliegenden Fall hatte Frau B. von ihrer Mutter in Spanien geerbt und am 01.08.2008 insgesamt 308.547,34 EUR Erbschaftsteuer bezahlt. Frau B. war in Kanada, also ausserhalb der EU ansässig, die Mutter verstarb am 18.03.2007. Das Urteil ordnet an, dass Frau B. vom spanischen Staat die Erbschaftsteuer in der Höhe zurückerhält, die sie als Draufzahlung zu den Normen der Region Katalonien zum Todeszeitpunkt hatte.

Vorarbeit zu der vorliegenden Entscheidung hat ein Fall eines deutschen Finanzgerichtes geleistet, bei dem zwei Ansässige in der Schweiz in der deutschen Erbschaftsteuer schlechter gestellt wurden als Ansässige in Deutschland. Damit wurde klargestellt, dass der freie Kapitalverkehr in der EU auch gehindert wird, wenn dieser mit Drittländern, wie der Schweiz, nicht frei stattfinden kann, bzw. durch höhere Steuerlasten gehemmt wird.

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