Handschriftliches Testament in Spanien

Ein handschriftliches Testament wird in Spanien als testamento ológrafo bezeichnet, und ist gültig, wenn es eigenhändig geschrieben und unterschrieben ist und Datum und Ort aufweist.

Tipp

Das handschriftliche Testament ist zwar gültig, doch es kann bei einem Todesfall nicht auffindbar sein oder von rechtlichen Mängeln betroffen sein, so dass es nicht wirksam ist.

Wir empfehlen deshalb, die Erstellung eines öffentlichen Testaments, welches in Spanien beim Innenministerium hinterlegt wird und bei jedem Todesfall unter Vorlage der internationalen Sterbeurkunde und dem sogenannten Hinterlegungsbescheid (certificado de ultimas voluntades) aus der Verwahrung erlangt werden kann.

Nicht zu vergessen, die Erbscheins ersetzende Wirkung eines öffentlichen Testaments im Verhältnis eines privatschriftlichen Testaments.

Unser Legalium Service:

Erstellung eines zweisprachigen Testaments, auf deutsch und spanisch, welches in Spanien, Deutschland, weltweit gültig ist und auf Wunsch mit der entsprechenden Rechtswahl auf deutsches oder spanisches Erbrecht, je nach dem Beratungsergebnis nach einer Erstberatung in unserer Kanzlei.

Unser Komplettservice:

Von der Erstellung des Testaments in Spanien bis hin zur Todesfallabwicklung ohne Ihre Anwesenheit in Spanien, Erbschaftsabwicklung, Erbschaftsteuererklaerung, Grundbuchumschreibung, bis hin zur Bewertung der Immobilie aus der Erbschaft durch unseren Architekten, Käufersuche und Immobilienverkauf in Spanien mit der abschliessenden Gewinnteuererklärung.

Beispiel:

Der Verstorbene war Deutscher und hat 10 Jahre auf Teneriffa gelebt und hat zu Lebzeiten ein handschriftliches Testament erstellt.

Zuständig für die Eröffnung des Testaments sind die Behörden auf Teneriffa, da nach Art.4 europäische Erbrechtsverordnung die Zuständigkeit des Landes gilt, wo der Verstorbene seinen letzten Aufenthalt hatte.

Die Eröffnung des Testaments hat innerhalb von 5 Jahren nach dem Todeszeitpunkt zu erfolgen. Der Vorgang heisst Acta de presentación, apertura y adveración del testamento.

Es wird ein besonderes Eröffnungsverfahren (apertura) durchgeführt, welches in der Gültigkeitserklärung (autencidad) des Testaments endet.

Ein Verwandter, der im Testament genannt ist, muss vor der Nachlassbehörde erscheinen, in der Regel mit zwei Zeugen, die die Echtheit der Unterschrift des Testaments bezeugen, den letzten Wohnsitz des Verstorbenen, seine Staatsangehörigkeit und die Verwandtschaftsverhältnisse.

Die erbberechtigte Person muss einen Antrag stellen, in Bezug auf Erbenstellung und Nachlassteilung.
Damit wird das Verfahren beendet.

Sollte der Notar als Nachlassbehörde nicht die Gültigkeit des Testaments feststellen, dann können die nicht als Erben eingesetzten im Testament genannten Personen bei Gericht erster Instanz eine Erbenfestellungsklage einreichen.

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Erbschaft – Immobilie in Spanien

Pflichtteil Deutschland – Spanien

Stand: 14.01.2023

Fallbeispiel

Der leibliche Vater ist auf Teneriffa, Andorra oder Mallorca verstorben und hat dort 6 Monate vorher gelebt. Er hatte kein Testament erstellt und hinterlässt eine Ehefrau und einen Sohn, die sich nicht verstehen.

Welches Erbrecht und damit Pflichtteilsrecht findet Anwendung?

Es gilt nach der europäischen Erbrechtsverordnung das spanische Erbrecht, da der Verstorbene die letzten 6 Monate seiner Ansässigkeit in Spanien hatte.

Deutsches Pflichtteilsrecht

1. Würde das deutsche Pflichtteilsrecht gelten, wenn zum Beispiel der Vater noch einen Wohnsitz in Deutschland gehabt hätte? In diesem Falle hätte dann die Witwe weitergehende Rechte, allerdings hat sie nur einen Geldanspruch und keinen dinglichen Anspruch auf Grundbucheintragung, wenn es eine Immobilie in der Erbschaft gibt.
   Wäre die Witwe in der Zugewinngemeinschaft verheiratet gewesen, was den gesetzlichen Normalfall darstellt, dann hätte sie einen Pflichtteil von 25%.
   
   
2. Wären die Eheleute mit einem Ehevertrag und der Gütertrennung verheiratet gewesen, dann hätte die Ehefrau bei einem Kind des Verstorbenen auch 25% Pflichtteil, jedoch wenn mehrere Kinder vorhanden wären, dann wäre es bei 2 Kindern, nur noch 1/6 und bei 3 Kindern 1/8

Merke:

Schon zu Lebzeiten kann damit durch Nachlassplanung und Ehevertrag dem Ehegatten ein höherer Pflichtteil oder den Kindern ein höherer Pflichtteil zugerechnet werden. Der letzte Wohnsitz vor dem Tod ist entscheidend, insbesondere wenn kein Testament erstellt wurde.

In Spanien und Andorra werden die Kinder im Pflichtteilsrecht stets besser gestellt als der Ehegatte, einmal durch den Erhalt des grössten Teils der Erbschaft und auch durch den dinglichen Charakter, d.h. dass die Kinder stets im Grundbuch eingetragen werden und in der Praxis meist die Witwe ausbezahlt wird, und der Nießbrauch nicht erst im Grundbuch notiert wird, wenn es Patch Work Familienverhältnisse sind.

Nutzen Sie unseren Service der Vollabwicklung der Erbschaft in Spanien und Geltendmachung der Pflichtteilsansprüche in Spanien (Teneriffa, Mallorca, Barcelona, Madrid, Gran Canaria, Fuerteventura) und Deutschland

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Erbschaftsteuer Teneriffa – Deutschland

Fälle aus der Praxis

Legalium und RA D.Luickhardt, Rechtsanwalt für Erbrecht und Steuerberater in Spanien berät Sie zu Testament in beiden Staaten, Erbschaftsteuer und sorgt für die Erbschaftsabwicklung auf Teneriffa und anderorts in Spanien, ohne dass Sie als Erben anwesend sein müssen.

Nutzen Sie unser Servicepaket:

Testament zu Lebzeiten + Testamentsvollstreckung + Erbschaftsabwicklung nach dem Tod in Spanien + Immobilienverkauf in Spanien mit eigenem Maklervertrieb.

Am folgenden Beispiel aus der täglichen Praxis, zeigt Ihnen RA D.Luickhardt, die Zusammenhänge zwischen deutschem und spanischen Erbschaftsteuerrecht und insbesondere die Erbschaftsteuer auf den Kanarischen Inseln und Teneriffa.

Beispiel aus der Praxis

Ein Ehegatte verstirbt und hinterlässt seiner Witwe als Alleinerbin eine Immobilie in Candelaria, Teneriffa zum Wert von 500.000 EUR.

Sie lebten in Gütertrennung. Hauptwohnsitz ist in Deutschland, ebenso auch der Sohn, der einen Pflichtteilsanspruch geltend macht, lebt in Deutschland.

Erbschaftsteuer Teneriffa Berechnung:

500.000 EUR

+ Hausrat (AKTUELL 2020 – das Hausrat wird nicht mehr pauschal mit 3% besteuert – weiterlesen)
Freibetrag 40.400 EUR
Vergünstigung 99,9%

Da die Witwe in Deutschland lebt, muss sie ebenso in Deutschland die Erbschaftsteuererklärung abgeben, kann aber die auf Teneriffa bezahlte Erbschaftsteuer anrechnen.

Es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien in der Erbschaftsteuer, sondern nur in der Ertragssteuer. Aber es gibt eine Anrechnungsnorm.

§ 21 Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer (deutsches Erbschaftsteuergesetz)

(1) Bei Erwerbern, die in einem ausländischen Staat mit ihrem Auslandsvermögen zu einer der deutschen Erbschaftsteuer entsprechenden Steuer – ausländische Steuer – herangezogen werden, ist in den Fällen des § 2 Absatz 1 Nummer 1, sofern nicht die Vorschriften eines Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anzuwenden sind, auf Antrag die festgesetzte, auf den Erwerber entfallende, gezahlte und keinem Ermäßigungsanspruch unterliegende ausländische Steuer insoweit auf die deutsche Erbschaftsteuer anzurechnen, als das Auslandsvermögen auch der deutschen Erbschaftsteuer unterliegt.

Besteht der Erwerb nur zum Teil aus Auslandsvermögen, ist der darauf entfallende Teilbetrag der deutschen Erbschaftsteuer in der Weise zu ermitteln, daß die für das steuerpflichtige Gesamtvermögen einschließlich des steuerpflichtigen Auslandsvermögens sich ergebende Erbschaftsteuer im Verhältnis des steuerpflichtigen Auslandsvermögens zum steuerpflichtigen Gesamtvermögen aufgeteilt wird.

Ist das Auslandsvermögen in verschiedenen ausländischen Staaten belegen, ist dieser Teil für jeden einzelnen ausländischen Staat gesondert zu berechnen. Die ausländische Steuer ist nur anrechenbar, wenn die deutsche Erbschaftsteuer für das Auslandsvermögen innerhalb von fünf Jahren seit dem Zeitpunkt der Entstehung der ausländischen Erbschaftsteuer entstanden ist.

(2) Als Auslandsvermögen im Sinne des Absatzes 1 gelten,

wenn der Erblasser zur Zeit seines Todes Inländer war: alle Vermögensgegenstände der in § 121 des Bewertungsgesetzes genannten Art, die auf einen ausländischen Staat entfallen, sowie alle Nutzungsrechte an diesen Vermögensgegenständen.

(3) Der Erwerber hat den Nachweis über die Höhe des Auslandsvermögens und über die Festsetzung und Zahlung der ausländischen Steuer durch Vorlage entsprechender Urkunden zu führen. Sind diese Urkunden in einer fremden Sprache abgefaßt, kann eine beglaubigte Übersetzung in die deutsche Sprache verlangt werden.

Der Ehegatte gehoert nach dem deutschen Erbschaftsteuer Gesetz zur Klasse 1

§ 15 Steuerklassen

Nach dem persönlichen Verhältnis des Erwerbers zum Erblasser oder Schenker werden die folgenden drei Steuerklassen unterschieden:

Steuerklasse I:

1. der Ehegatte und der Lebenspartner,

In Deutschland gilt für Ehegatten ein Freibetrag von 500.000 EUR und die Hausratspauschale gibt es nicht, damit ist der Ehegatte in Deutschland erbschaftsteuerfrei und kann auch nicht die Erbschaftsteuer aus Teneriffa anrechnen.

§ 16 Freibeträge

Steuerfrei bleibt in den Fällen der unbeschränkten Steuerpflicht (§ 2 Absatz 1 Nummer 1) der Erwerb
des Ehegatten und des Lebenspartners in Höhe von 500 000 EUR.

Folglich ist die Erbschaftsteuer auf Teneriffa die einzige Steuerzahllast in der Erbschaftsteuer.

Im vorliegenden Falle, konnte noch gestritten werden, wie hoch der Pflichtteilsanspruch ist.
Nachdem der Hauptwohnsitz des Verstorbenen in Deutschland war, und er die deutsche Nationalität hatte, ist deutsches Erbrecht anzuwenden und nach dem deutschen Erbrecht, hat der Sohn im Falle der Gütertrennung, 25% Pflichtteilsanspruch.

§ 1931 Gesetzliches Erbrecht des Ehegatten (BGB) deutsches Buergerliches Gesetzbuch

Bestand beim Erbfall Gütertrennung und sind als gesetzliche Erben neben dem überlebenden Ehegatten ein oder zwei Kinder des Erblassers berufen, so erben der überlebende Ehegatte und jedes Kindzu gleichen Teilen; § 1924 Abs. 3 gilt auch in diesem Falle.

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Erbschaft Spanien und Deutschland

Haftungsbeschränkung nach spanischem Recht möglich?

Praxisfall:

Ein Sohn ist Alleinerbe seines Vaters, der bei seinem Tod eine Finca auf Teneriffa hatte und ein Bankdarlehen bei einer Bank in Hannover.

Der Sohn kann nicht erkennen, ob der Vater noch weitere Schulden hatte und ob der Verkaufserlös der Finca auf Teneriffa ausreicht, um das Bankdarlehen zu zahlen.

Der Sohn möchte nicht sein eigenes Vermögen nutzen, um die Nachlasschulden zu zahlen. Die Ausschlagung ist keine Lösung, da mit einem guten Verkaufspreis der Finca auf Teneriffa durchaus noch ein Gewinn erzielt werden könnte.

Er möchte erben, aber nur das positive Vermögen und nicht die Schulden, ist dies nach spanischem Erbrecht möglich ?

Erben – Schulden oder nur das positive Vermögen?

Nach Art.1023 CC (spanisches Zivilgesetzbuch) ist die Haftungsbeschränkung auf den Nachlass möglich, ohne dass der Sohn sein eigenes Geld nutzen muss.

Seit der europäischen Erbrechtsverordnung, die am 17.08.2015 in Kraft trat, häufen sich die Fälle, dass auch auf Erbschaften von deutschen Staatsbürgern, das spanische Erbrecht Anwendung findet.

Wie kann das spanische Erbrecht auf einen Deutschen anwendbar sein?

Der Verstorbene lebte 5 Jahre vor seinem Tod auf Ibiza, Mallorca, Malaga, Teneriffa oder Gran Canaria, dann findet das spanische Erbrecht Anwendung, wenn er kein Testament erstellt hatte. Es spielt keine Rolle, ob sein Vermögen in der Welt verteilt sind, sprich die Finca auf Teneriffa und die Bankkonten mit Darlehensschuld in Hannover.

Tipp Vererben, Schenken Mallorca, Ibiza

Nutzen Sie unsere besondere Fachkompetenz im Mallorquinischen Erbrecht, welches sich vom spanischen Erbrecht noch unterscheidet, bsp bei Schenkungen auf den Tod, welche steuerlich günstig sein können.

Normale Abfolge einer Erbschaft nach spanischem Erbrecht ohne Testament

Feststellung der Zuständigkeit der spanischen Nachlassgerichte und der Anwendbarkeit des spanischen Erbrechts ist der Ausgangspunkt, für jede weitere Tätigkeit.

• Bekanntmachung des Todesfalls und der Alleinerbenstellung des Sohnes
  Die Bekanntmachung muss 20 Tage lang erfolgen, und wenn kein Widerspruch erfolgt, dann wird der Notar die Erbenfeststellung durchführen.
  Typischer Fall für einen Widerspruch: Es wird ein handschriftliches Testament gefunden.
• Erbenfeststellung (acta de declaratorio de herederos) – es handelt sich um eine Urkunde, die jederzeit gerichtlich aufgehoben werden kann, wenn ein anderer Erbe sich ausweit.
  TIPP: Sollten Sie der andere Erbe sein, dann ist der erstgenannte Erbe außergerichtlich aufzufordern, die Erbschaft herauszugeben und wenn dies nicht erfolgt, dann ist eine gerichtliche Klage auf Erbenfeststellung und Herausgabe der Erbschaftsgüter beim spanischen Gericht des letzten Wohnsitzes des Verstorbenen einzureichen.
• Feststellung des Nachlassinventars nach Art.1011 CC (Vermögen, Immobilien, Bankkonten, Schulden Bankdarlehen) – es gilt die Nachlasseinheit, und damit muss das Vermögen in Deutschland und Spanien gemeinsam und zusammengefasst behandelt werden.
• Erbschaftsannahme ist unwiderruflich, eine einseitige Erklärung des Erben und bezieht sich auf den ganzen Nachlass und hier ist entscheidend, ob die Erbschaft vollumfänglich angenommen wird (pura y simple), dann haftet der Erbe für alle Schulden des Nachlasses, oder aber man nimmt die Erbschaft mit der Haftung begrenzt auf den Nachlass an, diese Annahme der Erbschaft erfolgt dann “a beneficio de inventario”, und damit haftet der Erbe nicht mit seinem eigenen Vermögen, sondern nur mit dem Vermögen des Nachlasses gegenüber den Gläubigern, sei es, dass sie in Deutschland, Spanien oder anderorts leben.
  Selbst wenn das Bankdarlehen in Deutschland ist und die Immobilie auf Teneriffa liegt, ist das spanische Erbrecht anzuwenden und die Regelung der beschränkten Nachlasshaftung. Dies ergibt sich aus der europäischen Erbrechtsverordnung und dem Artikel 21 (Nachlasseinheit) und die Zuständigkeit liegt bei den spanischen Gerichten, Art.4, an dem letzten Wohnsitz des Verstorbenen.
  Im spanischen Erbrecht findet sich in Art.1023 CC (spanische Zivilgesetzbuch) die wichtige Regelung zur Haftungsbeschränkung, die besagt, dass nach erfolgter Haftungsbeschränkung, der Erbe nur noch mit den Gütern und Rechten der Nachlassmasse haftet

Hinweis: 30 Tage Frist

Schließlich ist noch auf die enge 30 Tagesfrist hingewiesen, die sofort beim Todesfall beginnt, wenn der Erbe den Erbschaftsbesitz hat, und Indizien bestehen, dass die Erbschaft angenommen wurde, dann gilt Art.1014 CC, und wenn die Vermögensgüter und Rechte nicht im Besitz sind, dann innerhalb von 30 Tagen nach Inbesitznahme bzw Erbschaftsannahme. Wenn die Erbschaftsgüter nicht in den Besitz zu bringen sind, da teilweise unbekannt, dann beträgt die Frist 30 Jahre. Dies ist jedoch ein Ausnahmefall.

Acht zu geben ist, wenn die Erbschaftsgüter wie Immobilie auf Teneriffa oder Bankdarlehen in Deutschland bekannt sind und Verhandlungen mit der Bank aufgenommen werden, dass darin keine stillschweigende Erbschaftsannahme gesehen wird und die 30 Tagesfrist ungesehen abläuft.

Tipp

Die Erforschung der Nachlassgüter ist notwendig zur Inventarserstellung, aber beginnen Sie nicht, Fahrzeuge zu verschenken oder Konten mit deutschen Vollmachten über den Tod hinaus aufzulösen, da darin eine stillschweigende Erbschaftsannahme gesehen werden kann und die Vermischung von Nachlassvermögen mit dem Privatvermögen des Erben kann zum Verlust der Nachlassbeschränkung führen.

Servicepaket:

Erbabwicklung nach spanischem Erbrecht, Haftungsbeschränkung, spanische und deutsche Erbschaftssteuererklärung, Immobilienverkauf der spanischen Immobilie
Wir leisten mit 24 jähriger Berufserfahrung und Fachkompetenz im spanischen Erbrecht und deutschen Erbrecht, mit der Vertretungsbefugnis vor allen spanischen und deutschen Gerichten.

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Erbschaftsbesteuerung Spanien Deutschland

Der Ausgangsfall ist, dass ein Deutscher in Deutschland verstirbt und auf Teneriffa eine Immobilie als auch ein Bankkonto hat.

Ein Sohn lebt in Deutschland und der andere Sohn auf Teneriffa. Beide werden zu gleichen Teilen als Erben eingesetzt. Es gilt das deutsche Erbrecht, da der verstorbene Vater dies so im Testament gewählt hat.

Deutsches Erbschaftsteuerrecht

Nach dem Art.2 Deutsches Erbschaftsteuergesetz wird auf persönliche (Inländer) und objektbezogene Kriterien die deutsche Erbschaftsteuerpflicht angeknüpft.

Sohn 1 lebt in Deutschland und für die Güter in Deutschland gilt eindeutig nur das deutsche Erbschaftsteuerrecht mit dem Freibetrag von 400.000 EUR.

Bei Sohn 2, der auf Teneriffa lebt, ist die Rechtslage komplizierter.

Nach dem deutschen Erbschaftsteuerrecht ist die gesamte Erbschaft in Deutschland zu versteuern, da der Verstorbene Inländer war.

Was passiert mit dem Vermögen auf Teneriffa?

Der Sohn 2 ist damit in Deutschland unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig. Der Verstorbene lebte dort und ist nach dem spanischen Erbschaftsteuerrecht auf Teneriffa, aufgrund seiner Ansässigkeit, ebenso unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig.

Es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und Deutschland für die Erbschaftsteuer, sondern nur für die Ertragsteuern, Vermögensteuer.

Deutschland und Spanien arbeiten mit der Anrechnungsregel.

Damit ist die Lösung in diesem Falle:

Sohn 1 ist in Deutschland unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig und auf Teneriffa nur beschränkt erbschaftsteuerpflichtig. Er muss nur Erbschaftsteuer für das Vermögen auf Teneriffa, auf Teneriffa zahlen.

Tipp

Zur Zeit hat der Sohn 99,9% Steuervergünstigung auf Teneriffa.

Die auf Teneriffa gezahlte Erbschaftsteuer kann der Sohn 1 auf die in Deutschland zu bezahlende Erbschaftsteuer anrechnen.

Ganz anders ist es beim Sohn 2.

Sohn 2 muss auf Teneriffa eine spanische Erbschaftsteuer unbeschränkt abgeben, auch für Güter in Deutschland aus dem Nachlass. Zudem müsste er in Deutschland für deutsche Immobilien, Bankkonten etc unbeschränkt Erbschaftsteuer zahlen.

In welchem Land findet die Anrechnung der Erbschaftsteuer statt ?

Wenn man davon ausgeht, dass die Ansässigkeit das entscheidende Merkmal ist, dann muss Sohn 2, die in Deutschland bezahlte Erbschaftsteuer auf die spanische Erbschaftsteuer anrechnen. Wenn aber auf Teneriffa 99,9% Steuerfreistellung besteht, dann ist eine Anrechnung aus Deutschland praktisch sinnlos.

Für den Sohn 2 muss dieser die Erbschaftsteuer auf Teneriffa unbeschränkt steuerlich erklären. In Spanien wurde die Zuständigkeit an die autonomen Regionen abgetreten. Dies gilt auch dann, wenn die Erbschaft teilweise aus dem Ausland kommt oder dort belegen ist.

Zu betonen ist, dass diese Regelung mit dem Anknüpfungspunkt Wohnsitz Erbe nur bei Erbschaft mit Auslandsbezug (außerhalb Spaniens) gilt.

Wäre es eine Erbschaft innerhalb Spaniens, sprich der Vater lebte in Madrid und der Sohn in Teneriffa, dann gilt der Anknüpfungspunkt beim Verstorbenen:

Lebte der Vater eine grössere Anzahl von Tagen in den letzten 5 Jahren vor seinem Tod in Madrid, dann würde das Madrid Erbschaftsteuerrecht gelten, mit der Ausnahme, dass Erbschaften mit Immobilien stets am Ort zu versteuern sind, wo die Immobilie belegen ist.

Neben der 5 Jahresregelung gilt auch der dauerhafte Wohnsitz und die Wohnsitzimmobilie als Anknüpfungspunkt.

Zusammenfassung der zuständigen Erbschaftsteuerregion, wenn die Erbschaft von Deutschland nach Spanien zum ansässigen Erben kommt.

1. Sohn 2 könnte die Erbschaftsteuer in Spanien dort zahlen, wo das Größte Vermögen des Verstorbenen liegt, hilfsweise an dem Ort der Ansässigkeit von ihm als Erben.

2. Sohn 1 hat keine Ansässigkeit in Spanien und muss auf Teneriffa die Erbschaftsteuer erklären, da dort die meisten Nachlassgüter liegen.

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