Schenkungen in Spanien oder Erbschaften von spanischen

Immobilien zu welchem Wert?

Stand: 24.02.2025

In der Praxis ist es häufig, dass man zu Lebzeiten eine Schenkung durchführen möchte, und nicht mehr die Erbschaft abwarten möchte.

Dies ist in der Regel steuerlich ungünstig und oftmals wird übersehen, dass bei einer Immobilienschenkung in Spanien, der Schenker eine Gewinnsteuer von 19% zahlen muss, wie bei einem Verkauf, obgleich es sich um eine Schenkung handelt.

Beispiel mit der Berechnung Katalonien (Barcelona, Costa Brava, Figueres etc)

Jede autonomo Region in Spanien hat andere Steuersätze in der Schenkungs- und Erbschaftsteuer und die Grunderwerbsteuer beim Verkauf, so dass die Berechnung für jeden Einzelfall unterschiedlich ist.

• Immobilienwert nach Angaben des Mandanten: 25.000 EUR
• Anschaffungskosten: 12000 Euro
• Katasterwert 24.000 EUR
• Referenzwert der Immobilie 69.238,33 EUR

Schenkung: Welcher Wert ist massgeblich?

In jedem Einzelfall muss man zunächst berechnen und dann kann im Rahmen einer steuerlichen Gestaltungsberatung die günstigste Variante besprochen werden, von einer steuergünstigen Miteigentumsauflösung bis hin zu Übertragungen mit Niessbrauchsvorbehalt.

Schenkung

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Erbschaft (Todesfall nach dem 01.01.2022)

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei
  

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Steuertipp:

Bei Erbschaften einer spanischen Immobilie mit späterer Verkaufsabsicht sollten Sie

1. eine Beratung von Herrn RA D.Luickhardt, Steuerberater in Spanien und Rechtsanwalt  in Anspruch nehmen, da die Gewinnsteuer erheblich durch die Wertfestsetzung beeinflusst werden kann.
2. und unseren Service der Hausarchitektin zur Marktwertfeststellung der spanischen Immobilie heranziehen.
3. sollte der Referenzwert der Immobilie zu hoch sein, kann dieser gegenüber der Behörde angefochten werden.

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Schenkungssteuer – Schenkung Katalonien

Bidirektionale Sichtweise, Schenkungen einer spanischen Immobilie oder einer deutschen

Immobilie an eine in Spanien ansässige Person

Der Klassische Fall ist die Verschenkung der Ferienimmobilie in Katalonien (Figueres,  Roses, Barcelona, Sitges etc). Die Gründe sind meist eine vernünftige Nachlassplanung, um Erbschaftssteuer zu sparen.

Fallbeispiele aus der Praxis:

Beispiel 1:

Die schenkenden Eltern sind nicht in Spanien, Katalonien, ansässig, genausowenig der beschenkte Sohn. Die Immobilie liegt an der Costa Brava und hat einen Wert von 400.000 EUR

Welche Schenkungssteuer muss der Sohn in Katalonien zahlen?

Beispiel 2:

Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben. Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Schenkungsabwicklung Beispiel 1:

Der Ablauf einer Schenkung ist wie folgt.

• Einholung der NIE für den Sohn
• Steuersimulation für die Schenkung zur Berechnung der Schenkungssteuer, gemeindlichen Wertzuwachssteuer (Plusvalia municipal) und Veräusserungssteuer.
• Vorbereitung der Vollmacht zur Beurkundung in Deutschland, so dass wir, RA D. Luickhardt und sein Team, die Vollabwicklung der Schenkung in Spanien übernehmen können.
• Vorbereitung der notariellen Schenkungsurkunde und Unterschrift und damit Vollzug der Schenkung in Spanien mit entsprechenden Eigentumsübergang auf den Sohn.
• Innerhalb von 30 Tagen Einreichung der spanischen (katalanischen Schenkungssteuererklärung)
• Beantragung des Steuerbescheides der gemeindlichen Wertzuwachssteuer
• Einreichung der Veräusserungssteuererklärung
• Vollzug des Grundbucheintrages
• Ummeldung der Versorger, Grundsteuer und Abfall auf den Sohn mit Einrichtung des Lastschriftverfahrens

Schenkungssteuer in Katalonien nach der Reform im März 2024:

Besteuerungsrecht Spanien-Katalonien: Unentgeltlicher Immobilienerwerb durch den Sohn und der Lageort der Immobilie ist in Katalonien. Dies führt zur Anwendung  des katalanischen Schenkungssteuerrechts, unabhängig davon, wo der Beschenkte steuerlich ansässig ist.

Steuerschuldner: Der Sohn als Beschenkter.

Besteuerungsgrundlage:

Immobilienwert: 400.000 Euro.
Der sogenannte Referenzwert darf nicht unterschritten werden. Diesen Wert ermitteln wir im Rahmen der Steuersimulation.

Persönliche Freibeträge in Katalonien: keine.
Dies ist der wesentliche Unterschied zum deutschen Schenkungssteuerrecht, in dem der Sohn 400.000 EUR persönlichen Freibetrag hat, folglich in Deutschland keine Schenkungssteuer anfiele.

Formel zur Schenkungssteuerberechnung in Katalonien.

Besteuerungsgrundlage x Steuersatz = Steuerzahlbetrag
– Steuervergünstigung (Bonificacion)
– im Ausland bezahlte Schenkungssteuer

Berechnung Beispiel 1:  400.000 EUR
Für die ersten 200.000 Euro ist der Steuersatz 5% und dann 7%, folglich besteht eine Gesamtsteuerlast in der katalanischen Schenkungssteuer von 24.000 EUR.

Zu beachten ist, dass auch eine Veräusserungssteuer von 19% anfallen kann, wenn die Schenkung nicht ordentlich steuerlich vorbereitet wurde und ebenso die gemeindliche Wertzuwachssteuer.

Zur steuerlichen Minderung ist im Einzelfall eine steuerliche Analyse durchzuführen.

Berechnung Beispiel 2: Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben.
Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Fazit:

Der Unterschied zum Beispiel 1 liegt darin, dass die Steuerlast von 24.000 Euro identisch ist und auch in Katalonien steuerlich zu erklären und abzuführen ist. Doch im Unterschied zur Schenkung einer spanischen Immobilie, fiele bei der Schenkung einer deutschen Immobilie oder einem dinglichen Recht keine gemeindliche Wertzuwachssteuer und keine Veräusserungssteuer an.

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Schenkungsteuer Valencia

Aktuell 2024

Beispiel aus der Praxis

• Schenkungsteuer: 0 Euro
• Gemeindliche Wertzuwachssteuer: wird von unserer Kanzlei bei der Gemeinde in Viñarós beantragt
• Gewinnsteuer in Spanien: wird von unserer Kanzlei berechnet
• Notar, Grundbuchkosten ca 1.200 Euro

Beachten Sie, dass in Deutschland der Schenkungsteuerfreibetrag von 400.000 Euro genutzt werden kann.

Einschränkungen des spanischen Freibetrages in der Schenkungsteuer in Valencia:

Wenn der Erbe mehr als 600.000 Euro Vermögen hat, dann hat er nicht den Freibetrag von 100.000 Euro.

Weitere Beschränkungen

• Schenkungen des Beschenkten der letzten 10 Jahre
• Schenkungen nach Erbschaften in den letzten 10 Jahren

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Schenkung und Spanisches Erbrecht – Pflichtteil

Spanisches Erbrecht und Schenkung zum Nachteil eines Kindes

Das spanische Erbrecht hat für das Kind ein dingliches Pflichteils und Mindesterbrecht vorgesehen.

Beispiel:

Es gibt einen Nachlass von 1 Mio EUR, und zu Lebzeiten bekommt ein Kind von 2 Kindern, eine Schenkung von 500.000 EUR. Im Testament werden beide Kinder zu gleichen Teilen als Erben eingesetzt und der Witwer erhält das sogenannte Drittel des Nachlasses der freien Verfügbarkeit.

Der strenge Pflichtteil (legitima estricta) pro Kind betraegt 166.666,67 EUR.

Sollte in dem Nachlass nicht ausreichende Geldmittel vorhanden sein, um beide Kinder gleichzustellen, dann wäre zunächst der Erbteil des beschenkten Kindes um 166.666,67 EUR zu kürzen. Diesen Betrag erhält das nicht beschenkte Kind. Allerdings erhält das nicht beschenkte Kind durch das Testament mehr als den strengen Pflichtteil und damit keinen Ausgleichsanspruch.

In welchen Fällen kann eine Schenkung zu Lebzeiten gerichtlich angefochten werden ?

• Verkäufe ohne Geldfluss sind verdeckte Schenkungen und rechtlich unwirksam. Sie können gerichtlich als unwirksam erklärt werden. Es gibt keine beschränkende Frist für die Klageeinreichung.
• Schenkung verdeckt als Verkauf und der Kaufpreis wird mit Pflegeleistungen bezahlt.

Welches Bewertungszeitpunkt ist massgebend?

Es gilt nicht der Zeitpunkt der Schenkung/Verkaufes, sondern der Todeszeitpunkt des Schenkers. Es ist der Verkehrswert zu ermitteln.

Die Vorgehensweise der Erben bei einer Erbsache sollte sein, dass der Nachlass mit einem Inventar zum Todeszeitpunkt festzustellen ist. Es ist abzuklären, ob es in den letzten Jahren vor dem Tod Schenkungen gab und diese Schenkungen sind dem Nachlass hinzuzurechnen.

Sollte nicht im Rahmen der Nachlassverteilung die benachteiligten Erben aus dem Nachlassvermögen finanziell ausgeglichen werden können, erst dann ist an die Reduzierung der Schenkungen zu denken, die innerhalb von 4 Jahren nach der Erbschaftseröffnung eingeklagt werden muss.

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Schenkung Spanien – colación

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Erbschaftsteuer sparen in Spanien

Erbvertrag und Erbschaftsteuer sparen

Mit der aktuellen Entscheidung vom DGRN vom 24.07.2019 ist auch für ausländische Steuerresidenten in Spanien die Anwendung eines Erbvertrages nach dem besonderen Erbrecht von Mallorca, Ibiza, Formentera, Katalonien (Barcelona, Tossa de Mar, Sitges, Tortosa, Palamos, Girona), Aragon, Galizien möglich. Damit kann Erbschaftsteuer gespart werden, vor allen Dingen auf Mallorca.

Dieses Erbschaftsteuersparmodell ist nur in bestimmten Regionen in Spanien zulässig, da diese Regionen traditionell ihr eigenes Erbrecht, sogenanntes Foralrecht, anwenden.

Bislang galt dies nur für spanische Bürger, die in dieser Region mindestens 5 Jahre gelebt haben und die sogenannte vecindad civil erlangt haben.
Jetzt sollen auch EU Bürger wie Deutsche und Österreicher dieses Recht in Anspruch nehmen können.

Warum spart man die spanische Erbschaftsteuer?

Die gesetzliche Funktionsweise ist, dass ein gesetzlicher Erbe auf sein Pflichtteilsrecht zu Lebzeiten verzichtet und eine Schenkung dafür erhält. Diese Schenkung wird aber steuerlich nicht wie eine Schenkung behandelt, sondern wie eine Erbschaft und der Erbschaftsteuer unterworfen, die wesentlich günstiger ist, als die Schenkungsteuer.

Beispiel Erbschaftsteuer Katalonien (Barcelona, Tarragona, Tortosa):

Freibetrag für Ehegatten und Kinder 100.000 EUR und 500.000 EUR für die Immobilie des Erstwohnsitzes, maximal 95% des Immobilienwertes; zzgl die Vergünstigung der Steuerzahllast von 99% absteigend, je nach Nachlasshöhe.

Beispiel Erbschaftsteuer Galizien:

Freibetrag Ehegatten, Kinder 100% bis zum Nachlasswert von 400.000 EUR.

Beispiel Erbschaftsteuer Aragon

Freibetrag von 150.000 EUR mit Vergünstigung von 65% bei dem Nachlasswert bis zu 100.000 EUR über diesen Wert, und einen Freibetrag von 97% des Immobilienwertes des Erstwohnsitzes, bis zum Betrag von 127.000 EUR.

Beispiel Erbschaftsteuer Mallorca/Ibiza

In der Schenkungsteuer gibt es keinen Freibetrag. Seit dem 18.07.2023 ist aber die Erbschaftssteuer für die Erbschaft von Eltern an Kinder in Bezug auf die Immobilie auf Ibiza oder Mallorca zu 100% vergünstigt und damit abgeschafft.

Wichtig: Die Erbschaftssteuererklärung ist weiterhin innerhalb von 6 Monaten nach dem Todesfall abzugeben, bzw. bis zum 5. Monat kann die Erbchaftssteuererklärungsfrist auf 12 Monate verlängert werden.

Merke: Diese Regelung gilt für Todesfälle ab dem 18.07.2023, auch für steuerliche Nichtansässige auf Mallorca, was nachträglich am 15.11.2023 noch rückwirkend gesetzlich nachgebessert wurde.

Schenkung Mallorca / Deutschland

Besteuerung einer Schenkung – Schenkungsteuer

RA D.Luickhardt, spezialisierter Rechtsanwalt zugelassen in Deutschland und Spanien für Erbrecht, Schenkung und entsprechende steuerrechtliche Gestaltung mit Zulassung als Steuerberater in Spanien, informiert und begleitet Ihre Nachlassplanung und Vermögensplanung auf Mallorca, Teneriffa, Barcelona, Madrid und Gran Canaria.

Tabelle Schenkungsteuer

Beispiel Schenkungsteuer Mallorca / Deutschland

Tipp Steuer sparen

Wenn Sie weder Erbschaftsteuer noch Schenkungsteuer zahlen wollen, dann kann die Immobilie in eine deutsche Gmbh oder spanische SL eingebracht werden.

Im vorliegenen Falle, wurde die Immobilie eingebracht, ohne das Kapital zu erhöhen, als Reserve.
Grunderwerbsteuer fällt keine an.

Es ist die Dokumentensteuer anzuwenden, die in Mallorca 1,0% beträgt, doch auch hier gilt zur Zeit eine steuerliche Freistellung.

Oft übersehen wird die gemeindliche Wertzwachssteuer, Plusvalia, diese fällt bei der Einbringung von Immobilienvermögen in eine GmbH oder spanische SL an, aber kann mittlerweile auch teilweise angefochten werden, da die Berechnungsformel als verfassungswidrig erklärt wurde, wenn unentgeltlich verfügt wird.

Es fällt bei der Einbringung keine Schenkungsteuer auf Mallorca ein, da die Anteilswerte an der GmbH oder SL sich erwerben.

Eine SL oder eine Gmbh sind juristische Personen, die nicht durch Tod erlöschen, und folglich könnte nur der Anteilsübergang bei Erbschaft versteuert werden, deshalb empfehlen wir die Doppelstöckigkeit, sprich schon beim Immobilienkauf auf Mallorca kauft die spanische SL und diese wurde durch die deutsche GmbH gegründet.

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Erbschaft oder Schenkung zur Lebzeiten

Schenkungsteuer / Erbschaftsteuer

In Spanien gibt es zwei Arten,das Eigentum an Verwandte zu übertragen – Erbschaft und Schenkung.  Beide unterliegen einer Besteuerung, der Erbschaft- und Schenkungssteuer.

Um auf das durch Erbfolge geerbte Eigentum zugreifen zu können, müssen Sie warten, bis ein Erbschein ausgestellt wird oder das Testament eröffnet wird. Sie müssen den in jeder Autonomen Region festgelegten Steuerbetrag zahlen.

Auch eine Schenkung  zur Lebzeiten wird besteuert, sowohl der Schenker als auch der Beschenke sind verpflichtet, Steuer zu errichten.

Unsere Mandanten stellen immer öfter die Frage, ob eine Schenkung zur Lebzeiten nicht günstiger ist, als die Erbschaft abzuwarten. Viele Autonome Regionen haben Steuervergünstigungen in der Schenkungsteuer eingeführt.

In der nachfolgenden Tabelle sehen Sie den Vergleich  zwischen der Erbschaftsteuer und den Schenkungsteuer in den einzelnen Autonomen Regionen Spanien.

Erbschaft (Erbmasse 800.000,00 EUR, Erbe 30 Jahre alt, ledig)

Schenkung (geschenkter Geldbetrag: 800.00,00, Sohn 30 Jahr, ledig)

Unabhängig davon, ob Sie sich für die Option Erbschaft oder Schenkung entscheiden, ist es wichtig, die Steuer rechtzeitig zu zahlen. Das Bussgeld für eine verspätete Einreichung der Steuererklärung kann bis zu 15% des erhaltenen Betrages betragen.

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Schenkung in Spanien

Besteuerungsort bei Schenkung in Spanien

Mit der Entscheidung der spanischen Finanzbehörde DGT vom 13.02.2019 wurde klargestellt, dass wenn ein Deutscher an seine Ehefrau, die in Madrid lebt und die geschenkte Immobilie in Montroig belegen ist, dass nicht in Deutschland die Schenkungsteuer zu bezahlen ist, sondern in Madrid.
 

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Schenkung auf Todesfall in Spanien

Schenkung mit aufgeschobener Erfüllung auf den Todesfall

Deutschland/Spanien

RA D.Luickhardt berät Sie als Rechtsanwalt für Erbrecht im spanischen und deutschen Erbrecht, und spanischen und deutschen Erbschaftsteuerrecht, als auch in den Sonderregelungen in Katalonien (Barcelona, Sitges, Girona), Mallorca, Ibiza, Madrid, Malaga, Estepona und auf Teneriffa und Gran Canaria.

Die erbrechtliche Planung bei deutschen und spanischen Erbfällen ist besonders wichtig vor dem Immobilienkauf in Spanien und bei Patch Work Familien, Wiederheirat und Kinder aus verschiedenen Ehen.

Deutsches Erbrecht

Im deutschen Erbrecht gibt es die Schenkung auf den Todesfall, die als Bedingung hat, dass der Beschenkte den Schenker überlebt, und dann gelten nach Art.2301 BGB das Erbrecht bei der Abwicklung.

Die Schenkung auf den Todesfall hat den Zweck, dass zu Lebzeiten eine Schenkung versprochen wird, aber erst mit dem Tod die Schenkung ausgeführt, sprich die Immobilie übertragen, wird.

Es gibt davon strikt zu trennen, die unbedingte Schenkung, d.h. der Beschenkte erhält einen Rechtsanspruch zu Lebzeiten, aber noch nicht das Eigentum.

Diese unbedingte Schenkung ist im Gegensatz zur Schenkung auf den Todesfall anzuwenden, wenn der Beschenkte nichts mit dem Erben zu tun haben soll, da die Schenkung mit dem Tod automatisch erfüllt ist.

Die unbedingte Schenkung richtet nach sich nach dem Art.2301 II BGB nach dem Schenkungsrecht und nicht Erbrecht.

Beispiel

Sie haben eine Lebensgefährtin und die Kinder aus erster Ehe werden testamentarisch Alleinerbe.

Die Lebensgefährtin soll die Immobilie auf Gran Canaria erhalten, ohne beim Erbfall mit den Erben – Kindern etwas zu tun zu haben.

Dann ist die unbedingte Schenkung zu Lebzeiten anzuwenden.

Abzugrenzen vom Erbvertrag

Der Erbvertrag ist eine Regelung für die Vermögensübertragung nach dem Todesfall. Selbst wenn es eine vertragliche Bindung gibt, könnte der Erblasser noch zu Lebzeiten Schenkungen vornehmen, so dass der Nachlass beim Todesfall leer ist.

Hat er aber eine unbedingte Schenkung notariell beurkundet, dann kann er diese Immobilie nicht mehr anderweitig verschenken.

Deutsche Erbschaftsteuer

Im deutschen Erbschaftsteuerrecht kommt es auf den Vermögensübergang und die Bereicherung an, sprich erhält der Beschenkte das Eigentum an der Immobilie erst nach dem Tod, gilt das Erbschaftsteuerrecht, wird aber die Schenkung mit Eigentumsübertragung der Immobilie auf Gran Canaria schon zu Lebzeiten vollzogen, gilt das deutsche Schenkungsteuerrecht.

Hinweis um Fehler zu vermeiden

Es ist bei einer Schenkung auf den Todesfall oder unbedingten Schenkung einer Immobilie auf Gran Canaria stets zunächst auf Gran Canaria eine Schenkungsteuererklärung abzugeben und dann wegen der unbeschränkten Steuerpflicht bei Wohnsitz des Beschenkten oder Erben in Deutschland, die deutsche Schenkungsteuer bzw Erbschaftsteuererklärung.

Spanisches Erbrecht

Das spanische Erbrecht grenzt im Art.620 CC (spanisches Zivilgesetzbuch) klar und deutlich zwischen Rechtsgeschäften unter Lebenden und nach dem Tod ab.

Rechtsgeschäfte auf eine zukünftige Erbschaft sind verboten.

Aber die Schenkung mit aufgeschobener Erfüllung ist zulässig, als Schenkung unter Lebenden, und die Immobilienübertragung ist aufgeschoben bis zum Tod.

Spanische Erbschaftsteuer

Hier gilt nach Art.3 LISD-spanisches Erbschaftsteuergesetz, dass die Schenkung auf den Todesfall (donacion mortis causa) der Erbschaftsteuer unterliegt, da die Bereicherung nach dem Tod eintritt.

Katalanisches Erbrecht (Barcelona, Girona, Sitges)

Hier wird der compraventa con clausula de superviviencia (Kaufvertrag einer Immobilie mit einer Überlebensklausel) zugelassen.

Ein Ehegatte kauft eine Immobilie und dieser Kaufurkunde wird vermerkt, dass beim Tode der überlebende Ehegatte diese Immobilie erhält. Es handelt sich um eine Schenkung mit aufgeschobener Erfüllung auf den Todesfall.

Besonderheiten Balearische Inseln – Mallorca

Die Balearischen Inseln haben teilweise ein eigenes Zivilrecht und dort im Art.8 ist die Schenkung der jetztigen und der zukünftigen Güter zulässig.

Diese Schenkungsart wird benutzt, um Pflichtteilsberechtigten zu Lebzeiten abzufinden und damit testamentarisch frei verfügen zu können.

Besonderheiten Balearische Inseln – Ibiza, Formentera

Hier gibt es in den Art.72-77 des Balearischen Zivilgesetzbuches Sonderregelungen, dass die Schenkung gleich einer Erbeinsetzung ist, mit Bindungscharakter.

Es wird als pacto sucesorio bezeichnet, hat aber nichts mit dem deutschen Erbvertrag zu tun, der stets nur Nachlassregelungen treffen kann, ohne dass das Vermögen lebzeitig in der Verfügung blockiert ist.

Welches Erbrecht kommt zur Anwendung?

Sie haben eine Ferienimobilie auf Mallorca und leben dauerhaft in Deutschland.

Innerhalb Spaniens ist die Regelung des Bürgerrechts (vecindad) anzuwenden, wer länger als 5 Jahre in einer Region lebt, kann deren besondere Recht anwenden.

Nach der europäischen Erbrechtsverordnung kann bei Ansässigkeit von mehr als 6 Monaten in Spanien, dass Gesetzes des Wohnortes anegwendet werden, oder aber stets die Rechtswahl fuer das Erbrecht der Nationalität.

Im Beispielsfall ist das deutsche Erbrecht und Schenkungsrecht anzuwenden.

Wenn Sie Deutscher sind und auf Mallorca, Ibiza, Barcelona oder auch auf Teneriffa leben, dann ist zu empfehlen, dass deutsche Erbrecht im Testament zu wÄhlen, welches rechtlich umfassend und einheitlich ausgestaltet ist.

SERVICE Legalium

RA D.Luickhardt berät Sie zum deutschen, spanischen und mallorquinischen oder auch katalanischen Erbrecht und gestaltet mit Ihnen das Testament.

Bei Verträgen, sei es Schenkungen auf den Todesfall, oder auch Erbverträgen gilt das Recht bei Erstellung und dieses Recht gilt auch bei Wohnsitzwechsel fort.

Damit müssen Sie, wenn Sie eine Immobilie auf Ibiza haben und in Deutschland einen Erbvertrag oder gar eine Schenkung über die Immobilie auf Ibiza vertraglich abschließen, stets das deutsche Recht anwenden.

Welche Erbschaftsteuer findet Anwendung?

Zwischen Deutschland und Spanien gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen in der Erbschafts- oder Schenkungsteuer.

Erbschaftssteuer – Die Erbschaftsteuer im deutschen und spanischen Rechtsverhaeltnis richtet sich nach dem Prinzip der unbeschränkten Pflicht im Wohnsitzland und der beschränkten Erbschaftsteuerpflicht im Land, wo die Immobilie belegen ist.

Lebt der Erbe in Deutschland, oder auch der Beschenkte, dann muss die Erbschafts- und Schenkungssteuererklärung in Deutschland abgegeben werden, selbst wenn die Immobilie auf Mallorca und Ibiza vererbt oder verschenkt wird.

Aber wegen der beschränkten Steuerpflicht ist auch auf Mallorca eine Erbschafts- bzw Schenkungssteuererklärung abzugeben.

Beispiel

Sie verschenken eine Immobilie auf Teneriffa zum Wert von 500.000 EUR an Ihr Kind, mit einem Schenkungsvertrag auf den Todesfall. Sie und das Kind leben dauerhaft in Deutschland.

Ist Erbschaftsteuer oder Schenkungsteuer zu zahlen?

Da die Bereicherung des Beschenkten, erst nach dem Tod des Schenkers eintritt, ist eine Erbschaftsteuererklärung abzugeben.

Wo müssen Sie Erbschaftsteuer oder Schenkungsteuer zahlen?

Zunächst ist auf Teneriffa eine Erbschaftsteuererklärung abzugeben.

Das Kind hat einen Freibetrag von 23.125 EUR und die Erbschaftsteuer ist mit 99,9% begünstigt, damit entsteht eine Zahlung der Erbschaftsteuer von 103,89 EUR.

Darauffolgend muss eine Steuererklärung in der deutschen Erbschaftsteuer abgegeben werden.

Das Kind hat in Deutschland einen Freibetrag von 400.000 EUR.

Dann sind 100.000 EUR zu versteuern
bis 75.000 EUR mit 7%
Restbetrag zu 11%
Steuerzahllast Deutschland: 8.000 EUR

Steueranrechnung ohne Doppelbesteuerungsabkommen
8.000 – 103,89 EUR = 7896,11 (Steuerzahllast in der deutschen Erbschaftsteuer)

Tipp

Nutzen Sie unseren Service der Nachlassplanung bei der auch steuerliche Gesichtspunkte beachtet werden, so dass die Steuerlast in der Erbschaftsteuer vermindert und optimiert wird.

Im folgenden ein Beispiel einer unbedingten Schenkung auf den Todesfall, die auch bei der Schenkung in Spanien angewendet werden kann, wenn die Parteien die deutsche Staatsangehörigkeit haben.

Übertragung von Grundbesitz – Immobilie Spanien

Vorteil: Die Schenkung wird mit dem Tod des Schenkers ausgeführt, ohne dass die Erben mitwirken müssen.

Sachstand

Der Veräußerer ist Eigentümer der im Grundbuch

Unbedingte Schenkung mit aufschiebender Erfüllung bei Tod des Veräusserers (Schenkers)

Der Veräußerer schenkt hiermit den vorgenannten Grundbesitz unbedingt, d.h. insbesondere ohne die Bedingung, dass die Erwerberin den Veräußerer überlebt, der Erwerberin, die diese Schenkung annimmt. Eine Gegenleistung hat die Erwerberin nicht zu erbringen.

Die Erfüllung dieser Schenkung durch Grundbucheintragung soll jedoch erst nach dem Tod des Veräußerers erfolgen.

Widerrufsrecht

Der Veräußerer behält sich das Recht vor, die Schenkung jederzeit ohne Angabe von Gründen – ganz oder teilweise – zu widerrufen.

Der Widerruf kann auch noch gegenüber den Erben der Erwerberin ausgeübt werden. Das Widerrufsrecht ist nicht übertragbar und nicht vererblich.

Die Ausübung des Widerrufsrechtes hat durch eingeschriebene Erklärung an die zuletzt bekannte Anschrift der Erwerberin bzw. der Erben der Erwerberin zu erfolgen.

Weitere Vereinbarungen

Die Erwerberin hat etwaige auf dem Grundbesitz zur Zeit des Vollzuges/der Erfüllung der Schenkung aufruhende dingliche Rechte nebst den ihnen zugrunde liegenden Verbindlichkeiten zur Entlastung der Erben zu übernehmen.

Jegliche Rechte der Erwerberin wegen offener oder verborgener Mängel sind ausgeschlossen.

Der Besitz, die Nutzungen, die Lasten, die Gefahr des zufälligen Untergangs und der zufälligen Verschlechterung gehen mit wirtschaftlicher Wirkung mit dem Todestag des Veräußerers auf die Erwerberin über.

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