Spanische SL und Erbschaft in Spanien

Die Erben der Gesellschafter einer spanischen SL (GmbH) sind NICHT für

die Steuerstrafen der Gesellschaft verantwortlich.

Das allgemeine Steuergesetz sieht vor, dass die Gesellschafter aufgelöster und liquidierter juristischer Personen für die nach der Liquidation verbleibenden Steuerverbindlichkeiten und -strafen bis zur Höhe der erhaltenen Liquidationsquote verantwortlich sind.

Damit soll verhindert werden, dass die aus späteren Steuerverfahren resultierenden Schulden und Strafen nach der Auflösung der Gesellschaft unbezahlt bleiben.

Wenn die Steuerstrafe einer natürlichen Person auferlegt wird und diese verstirbt – vor oder nach der Festsetzung der Strafe – erlischt die Strafe und wird nicht auf die Erben übertragen.

Dies ist Ausdruck eines allgemeinen und unbestrittenen Prinzips, dass Strafen, sowohl strafrechtliche als auch verwaltungsrechtliche, persönlich sind und nicht auf die Erben übertragen werden.

Es kam jedoch vor, dass die Steuerbehörde die Zahlung ausstehender Strafen juristischer Personen (sl) von den Erben der Gesellschafter verlangte.

Das Argument der Steuerbehörde ist, dass es sich nicht um die Nachfolge von Strafen handelt, sondern dass, wenn das Gesetz sagt, dass die Gesellschafter für die Schulden und Strafen der aufgelösten juristischen Personen verantwortlich sind, es die Zahlung der Verpflichtungen der aufgelösten Gesellschaft dem Recht der Gesellschafter auf ihre Liquidationsquote voranstellt.

Daher, wenn der Gesellschafter verstirbt, treten seine Erben nicht in die Strafen der Gesellschaft ein, sondern in deren Vermögen, das der Zahlung der ausstehenden Schulden unterliegt, ohne zu unterscheiden, ob diese aus Verpflichtungen oder Steuerstrafen stammen.

Der zentrale Wirtschafts- und Verwaltungsgerichtshof hat in einer kürzlichen Entscheidung vom Dezember 2024 diese Auslegung der Steuerbehörde zurückgewiesen und festgestellt, dass das allgemeine Steuergesetz tatsächlich eine Nachfolge der Gesellschafter in die Verpflichtungen und Strafen der aufgelösten juristischen Personen vorsieht.

Das Vermögen der letzteren geht auf die ersteren über und unterliegt der Zahlung der ausstehenden Schulden bis zur Höhe der von jedem Gesellschafter erhaltenen Quote.

Daher, wenn der Gesellschafter einer aufgelösten juristischen Person verstirbt, werden die Strafen, für die der Gesellschafter als Nachfolger der juristischen Person verantwortlich war, gemäß dem Prinzip der persönlichen Verantwortlichkeit für Strafen und den Bestimmungen des allgemeinen Steuergesetzes nicht auf seinen Erben übertragen.

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Erbschaftsteuer Spanien 2025

Erbschaftsteuererklärung, Modell 650

Steuererklärung 650 Spanien für Nichtsteueransässige mit einer Ferienimmobilie in Spanien, Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Barcelona, Madrid.

Wir stehen Ihnen mit unserem Kompetenzwissen im spanischen Erbschaftsteuerrecht, Erbschaftsteuer der Regionen (Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Gran Canaria, Barcelona, Valencia, Malaga, Madrid) zur Verfügung.

Bislang musste eine Erbschaft eines Nichtsteuerresidenten, der eine Ferienimmobilie in Spanien hatte, stets bei der Finanzbehörde in Madrid steuerlich erklärt, und mit den Unterlagen in Papierform eingereicht werden.

Dies galt auch für Erbschaften oder Schenkungen, in ein in Spanien ansässiger aus Deutschland, Schweiz oder Österreich erhielt.

Ab 2018 ist die elektronische Meldung der Erbschaftsteuer in Spanien möglich.

Sie erhalten per CSV die Bestätigung der Einreichung der spanischen Erbschaftsteuer und können auch die notwendigen Unterlagen elektronisch einreichen.

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Erbschaftsteuer Spanien 2025

Immobilie Wohnsitz – Freistellung in der Erbschaftsteuer

Stand: 23.10.2024

Das spanische Erbschaftsteuergesetz sieht vor, dass bei Vererbung der Erstwohnsitzimmobilie an Ehegatten oder Kinder ein besonderer Freibetrag besteht und zwar von 95% des Verkehrswertes zum Todeszeitpunkt, höchstens 122.606,47 EUR. In einzelnen Regionen gibt es gegenüber der spanischen Regelung weitere Vergünstigungen.

AKTUELL:

Der Verkehrswert kommt nur noch zur Anwendung, wenn der Referenzwert nicht existiert.

Steuertipp Mallorca, Ibiza (Balearen)

Beachten Sie, dass seit dem 18.07.2023 keine Erbschaftsteuer mehr beim Vererben zwischen Ehegatten und an Kinder erhoben wird. Dies gilt auch für steuerlich Nichtansässige mit Immobilieneigentum auf Mallorca.

Steuertipp Katalonien

Freistellung bis zu 95%, höchstens 500.000,00 EUR, verteilt unter allen Erben. Pro Person müssen mindestens 180.000,00 EUR freigestellt werden.

Steuertipp Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura (Kanarische Inseln)

Freistellung bis zu 99% des Verkehrswertes, höchstens 200.000,00 EUR, verteilt unter allen Erben. Es gibt Sonderregelungen für Geschwister.

Zu beachten ist, dass seit September 2023 die erbschaftsteuerlichen Vergünstigungen auf den Kanarischen Inseln 99,9% betragen, bei Vererbung unter Ehegatten, an Kinder oder auch Geschwister (Gruppe 3).

Mit dem aktuellen Urteil, veröffentlicht am 07.12.2021 hat das oberste Gericht einem Erben Recht gegeben, der den Freibetrag für die Erstwohnsitzimmobilie nutzen wollte, in diesem Fall in Andalusien (Malaga, Benahavis), mit 99,9% vom festgestellten Wert von 300.000,00 EUR.

Die Finanzbehörde hat jedoch die Hypothekenlast der Immobilie von 258.000,00 EUR abgezogen und vollte nur von 42.000,00 EUR die 99,9% als Steuerminderungsantrag ansetzen. Dem widersprach der Erbe und bekam Recht, dass Hypotheken nicht abgezogen werden, wenn Beträge berechnet werden, die die Erbschaftsteuerzahllast mindern.

Aktuell Andalusien: Bis 1 Mio. EUR Erbmasse zahlen Kinder und Ehegatte keine Erbschaftsteuer mehr in Andalusien.

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Schenkungsteuer Valencia

Aktuell 2024

Beispiel aus der Praxis

• Schenkungsteuer: 0 Euro
• Gemeindliche Wertzuwachssteuer: wird von unserer Kanzlei bei der Gemeinde in Viñarós beantragt
• Gewinnsteuer in Spanien: wird von unserer Kanzlei berechnet
• Notar, Grundbuchkosten ca 1.200 Euro

Beachten Sie, dass in Deutschland der Schenkungsteuerfreibetrag von 400.000 Euro genutzt werden kann.

Einschränkungen des spanischen Freibetrages in der Schenkungsteuer in Valencia:

Wenn der Erbe mehr als 600.000 Euro Vermögen hat, dann hat er nicht den Freibetrag von 100.000 Euro.

Weitere Beschränkungen

• Schenkungen des Beschenkten der letzten 10 Jahre
• Schenkungen nach Erbschaften in den letzten 10 Jahren

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Erbschaftsteuer Spanien – REGIONAL VERSCHIEDEN

Es gibt in Spanien keine einheitliche Erbschaftsteuer, sondern jede Region kann die Erbschaftsteuerhöhe selbst bestimmen, sei es durch Erhöhung der persönlichen Freibeträge, Steuersätze oder erbschaftsteuerliche Vergünstigungen.

Als Nichtsteuerresident in Spanien ist der Anknüpfungspunkt für die Besteuerung in der Erbschaftsteuer in der Regel der Belegenheitsort der Immobilie und bei mehreren Immobilien in verschiedenen Regionen in Spanien der Hauptwertanteil. In dieser Region ist die Erbschaftsteuer zu zahlen.

Deshalb beraten wir Sie gerne in der Nachlassplanung, um vor dem Tod, schon Steuern zu sparen und sorgen für die Abwicklung der Erbschaft zum günstigsten Steuersatz in der spanischen Erbschaftsteuer.

Aktuell 2024 – Vergünstigungen Erbschaftsteuer in Autonomen Regionen

Autonome Regionen	Ermässigung in der Erbschaftsteuer
	Ermässigung (%)	Gruppe I	Gruppe II
Asturias	bis 300.000 € steuerfrei	JA	JA
Castilla y León	99%	JA	JA
Valencia	99%	JA	JA
Aragón	100% (Grenze 3.000.000 €)	JA	JA
Castilla-la Mancha	99% (gem. Nachlasswert)	JA	JA
Galicia	100% (Grenze 1.000.000 €)	JA	JA
Cantabria	100% (Grenze 100.000 €, ansonsten zw. 90 – 99%)	JA	JA
Cataluña	bis 100.000 € steuerfrei	JA	–
Baleares	100%	JA	JA
La Rioja	99%	JA	JA
Murcia	99%	JA	JA (auch Gruppe III)
Extremadura	100% (ab 1.1.2024)	JA	JA
Madrid	99%	JA	JA
Canarias	99,9%	JA	JA (auch Gruppe III)
Andalucía	99% (Grenze 1.000.000)	JA	JA

Steuerklasse I: Abkömmlinge unter 21 Jahren (Kinder, Enkelkinder, auch Adoptivkinder)
Steuerklasse II: Abkömmlinge über 21 Jahre, Ehegatten, Eltern (auch Adoptiveltern), Großeltern
Steuerklasse III: Onkel, Tanten, Nichten, Neffen

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Internationales Erbrecht – Liechtenstein / Spanien

Immobilie in Spanien

Erbschaftsabwicklung in Spanien vom Experten nach liechtensteinischem Erbrecht

Das Eigentum an einer spanischen Ferienimmobilie kann nach dem Heimatserbrecht vererbt werden, doch die Erbschaftsabwicklung muss in Spanien erfolgen, da dort das Grundbuch umgeschrieben werden muss.

Deshalb benötigt der Anwalt/Steuerberater in Spanien Fachkompetenz im internationalen Erbrecht.

Legalium Erbschaftsabwicklung: Nutzen Sie unsere Fachkompetenz im internationalen Erbrecht + Abwicklung der Erbschaft in Spanien.

In der Praxis sind für eine Nachlassplanung vor einer Erbschaft und für die Erbschaftsabwicklung in Spanien folgende Fachfragen zum Erbrecht abzuklären.

• Anwendbares Erbrecht und Rechtswahl
• Pflichtteilsrecht – gesetzliches Erbrecht
• Vermächtniserfüllung
• Ersatzerbeneinsetzung
• Zuständigkeit der Behörden bei Erbschaften
• Erbschaftsteuer Spanien
  

Anwendbares Erbrecht

Der Eigentuemer der Ferienimmobilie in der Costa Brava, Palamós, ist Liechtensteiner und verstirbt.
zu 1. Wenn er ein Testament in Spanien hinterlassen hat und das liechtensteinische Erbrecht gewählt hat, dann ist dieses anzuwenden, auch wenn er vor seinem Tod dauerhaft in Palamós, in Spanien gelebt hat. Dies erlaubt das liechtensteinische Erbrecht in Art.29 IPRG.
Die Frage, ob spanisches Erbrecht Anwendung findet, oder katalanisches besonderes Erbrecht, da Palamós in Catalunya liegt, ist im Einzelfall zu prüfen.

Das spanische Erbrecht und vor allen Dingen die europäische Erbrechtsverordnung erlauben die Rechtswahl.

Pflichtteilsrecht

Mit der Rechtswahl des liechtensteinischen Erbrechts gilt auch das liechtensteinische Pflichtteilsrecht.
Wenn kein Testament existiert, gilt die gesetzliche Erbrechtsfolge und wenn eines existiert, dann kann ein gesetzlicher Erbe enterbt werden und dieser erhält den Pflichtteil.

Gesetzliches Erbrecht

Erste Linie: Kinder und deren Kinder

Zweite Linie: Eltern des Erblassers und deren Nachkommen

Ehegatte: In Liechtenstein gilt die Gütertrennung, sprich jeder Ehegatte hat sein eigenes Eigentum.
Neben den Kindern des Verstorbenen erhält der Ehegatte 1/3 des Nachlasses und das gesetzliche Vorausvermächtnis, was die Nutzung der ehelichen Wohnung umfasst, als auch den Hausrat.

Pflichtteilsrecht Liechtenstein

Im Gegensatz zum spanischen Pflichtteilsrecht, ist das liechtensteinische Pflichtteilsrecht nur ein Anspruch auf eine Geldsumme.
Das Pflichtteilsrecht entsteht durch eine Enterbung eines Kindes in einem Testament. Pflichtteilsberechtigte sind Kinder, Eltern und der Ehegatte.
Kinder und Ehegatten erhalten als Pflichtteil die Hälfte des gesetzlichen Erbrechts und Ehegatten ein Drittel.

Im Spanischen Erbrecht haben die Kinder ein Pflichtteilsrecht von 2/3 und der Ehegatte nur einen Niessbrauch auf einem Drittel des Nachlasses.

Tipp

Wollen Sie Ihre Kinder bei einer Erbschaft bevorzugen, ist das spanische Erbrecht günstiger als das liechtensteinische Erbrecht.

Vermächtniserfüllung

Die Vermächtnisse sind vom Erben zu erfüllen und im Gegensatz zum spanischen Erbrecht, kann der Vermächtnisnehmer nicht einfach über den Vermächtnisgegenstand verfügen, sondern muss dies vom Erben verlangen.

Tipp

Der Vermächtnisnehmer erhält den Mercedes der in der Garage der Ferienimmobilie auf Ibiza ist. Der Vermächtnisnehmer kann das Fahrzeug nicht bei der Verkehrsbehörde auf sich anmelden. Der Erbe muss dem Vermächtnisnehmer den Mercedes in der notariellen Erbschaftsannahmeurkunde auf Ibiza übereignen, dann müss Erbschaftsteuer bezahlt werden und schliesslich kann das Fahrzeug umgemeldet werden.

Ersatzerbeneinstellung

Die Ersatzerbeneinsetzung ist nach liechtensteinischem Erbrecht erlaubt. Typischer Fall ist, dass der Erbe vorverstirbt und dann im Testament schon der Ersatzerbe genannt ist, dem die Erbschaft dann anfällt. Zu beachten ist, dass wie im spanischen Erbrecht, auch im liechtensteinischen Erbrecht eine ausdrückliche Erbschaftsannahme erforderlich ist.

Zuständigkeit der Behörden bei Erbschaften

Liechtenstein hat eine eigenständige Zuständigkeitsregelung und nicht die der europäischen Erbrechtsvordnung.
Lebt ein Liechtensteiner in Spanien und liegt das Nachlassvermögen, wie die Immobilie in Spanien, dann liegt auch die Zuständigkeit der Behörden in Spanien und nicht in Liechtenstein. Anders wenn es auch Immobilie in Liechtenstein gibt.
Spanien akzeptiert diese Zuständigkeit aufgrund des Art.4 europäische Erbrechtsverordnung

Erbschaftsteuer Spanien – Liechtenstein

Hier kommt es bei der Besteuerung darauf an, wo das Nachlassvermögen belegen ist und wo der Erbe lebt.
Lebt der Erbe in Liechtenstein und es gibt eine Immobilie auf Teneriffa, dann muss der Erbe zunächst auf Teneriffa die Erbschaftsteuer bezahlen, wobei zum Beispiel ein Kind als Erbe eine Vergünstigung von 99,9% hat und dann muss die Erbschaftsteuer in Liechtenstein bezahlt werden, wobei eine Anrechnung erfolgen kann.

Zu beachten ist, dass in Liechtenstein eine Nachlassteuer und eine Erbanfallssteuer existieren.
Ein leibliches Kind als Erbe hat 10.000 Schweizer Franken frei in der Nachlassteuer und in der Erbanfallsteuer und der Steuersatz liegt bei 1%, respektive 0,5%.

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Erbschaftsteuer Spanien – autonome Regionen 

Balearen, Kanarische Inseln, Katalonien, Valencia

Erbschaftsteuer im Vergleich

AKTUELL: Einige autonome Regionen wie Valencia und Balearen planen für die zweite Hälfte des Jahre 2023 die Abschaffung der Erbschafts- und Schenkungssteuer unter Verwandten des I und II Grades.

Ausgangsituation 1:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 160.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 2:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 700.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Ausgangsituation 3:

Der Erbe der Gruppe 2 (Kinder > 21 Jahre, Ehepartner) erbt eine Immobilie im Wert von 1.000.000,00 EUR. Wieviel Erbschaftsteuer muss der Erbe bezahlen?

Der Unterschied in der Steuerschuld zwischen Ehegatten und Kindern auf den Kanarischen Inseln ist auf die Ermäßigung zurückzuführen. Für Ehegatten beträgt die Ermäßigung 40.400 EUR und für Kinder 23.125 EUR.

Der Unterschied in der Steuerpflicht zwischen Ehegatten und Kindern in Katalonien ist darauf zurückzuführen, dass für Ehegatten eine Ermäßigung von 99 % gilt, während die Ermäßigung für Kinder nach einem bestimmten Maßstab berechnet wird.

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Erbschaftsteuer Spanien – Zuständigkeit Finanzbehörde

Stand: 13.01.2022

Wo muss ich die Erbschaftsteuer bezahlen?

Beispiel aus der Praxis

Herr V hatte die deutsche Nationalität und lebte dauerhaft in Deutschland, wo er am 01.01.2021 verstarb. Sein Sohn, S, 19 Jahre alt, lebt in Berlin und ist Alleinerbe.
Herr V hatte eine Immobilie in Lanzarote zum Wert von 200.000 EUR und auf Mallorca zum Wert von 150.000 EUR.

Wo muss der Sohn S Erbschaftsteuer zahlen?

Der Sohn S muss in Deutschland die Erbschaftsteuererklärung abgeben, aber keine Erbschaftsteuer zahlen, da er einen Freibetrag von 400.000 EUR hat.

Obgleich weder der Verstorbene, noch S, in Spanien steuerlich ansässig waren, müssen sie aufgrund der Belegenheit der Immobilie in Spanien, auch dort Erbschaftsteuer erklären.

Welche Finanzbehoerde in Spanien, Lanzarote, oder Mallorca ist zuständig?

In Spanien gilt für nicht steuerlich Ansässige eine zentrale Zuständigkeit der Finanzbehörde in Madrid. Die Erbschaftsteuererklärung ist auf dem staatlichen Erbschaftsteuerformular elektronisch bei dem Finanzamt in Madrid einzureichen.

Welches Erbschaftsteuerrecht ist anzuwenden?

In Spanien gibt es ein zentralstaatliches Erbschaftsteuerrecht und ein regionales. Der nicht in Spanien Ansässige kann wählen, welches Erbschaftsteuerrecht er anwenden möchte.

Regel zur Zuständigkeit

Dort wo der grösste Nachlasswert der Erbschaft gelegen ist, kann das Erbschaftsteuerrecht gewählt werden. Im vorliegenden Falle, ist der Immobilienwert auf Lanzarote grösser als auch Mallorca, folglich kann für die gesamte Erbschaft in Spanien das Erbschaftsteuerrecht von Lanzarote (Kanarische Inseln) angewendet werden, auch für die Immobilie auf Mallorca. Der Vorteil ist, dass auf den Kanarischen Inseln trotz der Einschränkung der Vergünstigung in der Erbschaftsteuer für unter 21 jährige Kinder noch 99,9% Vergünstigung in der Erbschaftsteuer besteht und zwar ohne Deckelung.

Für die Frage, welches Erbschaftsteuerrecht anzuwenden ist, gilt

– Erblasser lebt in einem EU Land
– Erbe lebt in einem EU Land
= dann kann das Recht der Erbschaftsteuer angewendet werden, wo der höchste Nachlasswert liegt.

Steuerfalle

Alternative, die immer häufiger vorkommt, da Rentner ihren Lebensabend in Spanien verbringen und dann in Spanien versterben.
– Erblasser ist steuerlich Ansässiger in Lanzarote (Spanien)
– Erbe lebt in einem EU Land
= dann besteht kein Wahlrecht, sondern es ist zwingend das Recht der Erbschaftsteuer anzuwenden, wo der Verstorbene gelebt hat, hier Lanzarote, Kanarische Inseln.

Dies kann zur Steuerfalle werden, wenn der Verstorbene in einer Hochsteuerregion, Bsp. Valencia, lebte und Immobilie auf Lanzarote und Mallorca gehabt hat. Trotz der niedrigen Besteuerung auf Lanzarote und Mallorca, muss der Verstorbene nach dem Erbschaftsteuerrecht seines letzten Wohnsitzes, hier Valencia besteuert werden.

Daraus ergibt sich ein Steuer TIPP: Rechtzeitige Verlegung des Wohnsitzes, mindestens 183 Tage vor Eintritt des Todes in eine Niedrigsteuerregion in der spanischen Erbschaftsteuer, wie Madrid mit 99% Vergünstigung, Galizien, Andalusien oder Kanarische Inseln (Lanzarote, Teneriffa, Gran Canaria etc)

Ein häufiger Irrtum in der Praxis, richtig ist wie folgt

• eine Erbschaft muss stets in Spanien ebenso versteuert werden, wenn Immobilie dort gelegen sind, obgleich der Verstorbene und der Erbe in Deutschland leben
• es gibt kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien in der Erbschaftsteuer, sondern nur für Ertragssteuer
• bei Erbschaften von Immobilien, gilt das Anrechnungsprinzip, Anrechnung von Erbschaftsteuer aus Spanien in der deutschen Erbschaftsteuer
• schließlich kann die Wahl des Erbrechts, deutsch oder spanisch, in einem Testament, nicht das Erbschaftsteuerrecht beeinflussen, wo die Besteuerung stattzufinden hat, aber eine Testamentsregelung kann zur optimalen Nutzung der Freibeträge und damit Steuerminderung in der Erbschaftsteuer führen. Deshalb empfehlen wir rechtzeitige Nachlassplanung durch RA D.Luickhardt, und sein Legalium Team.

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Verjährung Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer 2022

Damit wird wiederum die Verjährung der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer kontrolliert. Die Verjährung ist eine staatliche Regelung nach dem Art.25 LISD (spanisches Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz) und gleichermassen in allen Regionen, sei es Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria oder in Madrid, Marbella oder Barcelona anzuwenden.

Die Vorschriften für die Verjährung gelten auch für Erbfälle oder Schenkungen ausserhalb Spaniens, wenn es einen Bezug zu Spanien gibt.

Der Bezug zu Spanien wird wie folgt definiert

1. Der Erbe oder Beschenkte lebt dauerhaft in Spanien und ist in Spanien steuerlich ansässig (obligacion personal = persönliche Verpflichtung)
   ODER
2. Die Erbschaft oder Schenkung hat einen Vermögensbezug nach Spanien, Beispiel Erbschaft einer spanischen Immobilie oder Schenkung einer spanischen Immobilie.
   
   

Beispiel aus der Praxis

Konstellation 1. Schenkung an die Tochter in Spanien

Die Tochter lebt auf Teneriffa und erhält eine Schenkung von 500.000 EUR von Ihrem Vater aus Deutschland.

Die Tochter versäumt die 30 tägige Erklärungsfrist für die Schenkungsteuer auf Teneriffa, da die Schenkung nicht nur in Deutschland zu erklären ist, sondern auch auf Teneriffa.

Sie ist der Meinung, wenn sie 4 Jahre und 2 Monate abwartet, dass die Verjährung der Schenkungsteuer in Spanien, Teneriffa eintritt und sie von der Schenkungsteuerpflicht befreit ist.

Die spanische Finanzbehörde verlangt nach 5 Jahren, die Schenkungsteuer mit Verzugsaufschlag und zusätzlich ein Bussgeld von 100% des Steuerzahlbetrages.

Die Verteidigung ist rechtlich möglich, aber argumentativ aufwendig, da nach Art.25 LISD geregelt ist, dass eine Verjährungsfrist erst zu laufen beginnt, wenn die spanische Finanzbehörde von der Schenkung Kenntnis erlangt hat.

Konstellation 2.

Zunächst stirbt die Mutter und dann der Vater und die beiden Kinder erben zu gleichen Teilen die Immobilie auf Mallorca, in Santanyi.

Alle Beteiligten leben in Deutschland. Die Kinder wollen die Verjährung der Erbschaftsteuer von 4 Jahren und 6 Monaten abwarten, da die Immobilie 2 Mio Euro Wert ist, und damit die Niedrigbesteuerung von 1% bis 700.000 EUR überschritten würde.

Hier ist ebenso zu beachten, dass nach Art.25.2 LISD die Verjährungsfrist erst beginnt, wenn eine spanische Behörde von dem Todesfall Kenntnis erlangt.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaftsteuer gibt es zwischen Spanien und Mallorca nicht.

Deshalb ist die Abwicklung einer Erbschaftsannahme in Deutschland selbst auf die mallorquinische Immobilie bezogen, aber ohne Grundbucheintragung auf Mallorca, keine Handlung, die die Verjährungsfrist beginnen laesst.

Aus diesem Grund ist stets zu empfehlen, dass Schenkungen nach deren Annahme innerhalb von 30 Tagen in Spanien steuerlich erklärt werden und Erbschaften innerhalb von 6 Monaten nach dem Todeseintritt.

TIPP:

Bei der Erbschaftsteuer kann eine Fristverlängerung von 6 Monaten bis zum 5. Monat nach dem Todesfall beantragt werden, so dass die gesamte Steuererklärungsfrist 12 Monate beträgt.

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