Erbschaftsteuer Spanien 2025

Erbschaftsteuererklärung, Modell 650

Steuererklärung 650 Spanien für Nichtsteueransässige mit einer Ferienimmobilie in Spanien, Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Barcelona, Madrid.

Wir stehen Ihnen mit unserem Kompetenzwissen im spanischen Erbschaftsteuerrecht, Erbschaftsteuer der Regionen (Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Gran Canaria, Barcelona, Valencia, Malaga, Madrid) zur Verfügung.

Bislang musste eine Erbschaft eines Nichtsteuerresidenten, der eine Ferienimmobilie in Spanien hatte, stets bei der Finanzbehörde in Madrid steuerlich erklärt, und mit den Unterlagen in Papierform eingereicht werden.

Dies galt auch für Erbschaften oder Schenkungen, in ein in Spanien ansässiger aus Deutschland, Schweiz oder Österreich erhielt.

Ab 2018 ist die elektronische Meldung der Erbschaftsteuer in Spanien möglich.

Sie erhalten per CSV die Bestätigung der Einreichung der spanischen Erbschaftsteuer und können auch die notwendigen Unterlagen elektronisch einreichen.

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Erbschaftsteuer Spanien – REGIONAL VERSCHIEDEN

Es gibt in Spanien keine einheitliche Erbschaftsteuer, sondern jede Region kann die Erbschaftsteuerhöhe selbst bestimmen, sei es durch Erhöhung der persönlichen Freibeträge, Steuersätze oder erbschaftsteuerliche Vergünstigungen.

Als Nichtsteuerresident in Spanien ist der Anknüpfungspunkt für die Besteuerung in der Erbschaftsteuer in der Regel der Belegenheitsort der Immobilie und bei mehreren Immobilien in verschiedenen Regionen in Spanien der Hauptwertanteil. In dieser Region ist die Erbschaftsteuer zu zahlen.

Deshalb beraten wir Sie gerne in der Nachlassplanung, um vor dem Tod, schon Steuern zu sparen und sorgen für die Abwicklung der Erbschaft zum günstigsten Steuersatz in der spanischen Erbschaftsteuer.

Aktuell 2024 – Vergünstigungen Erbschaftsteuer in Autonomen Regionen

Autonome Regionen	Ermässigung in der Erbschaftsteuer
	Ermässigung (%)	Gruppe I	Gruppe II
Asturias	bis 300.000 € steuerfrei	JA	JA
Castilla y León	99%	JA	JA
Valencia	99%	JA	JA
Aragón	100% (Grenze 3.000.000 €)	JA	JA
Castilla-la Mancha	99% (gem. Nachlasswert)	JA	JA
Galicia	100% (Grenze 1.000.000 €)	JA	JA
Cantabria	100% (Grenze 100.000 €, ansonsten zw. 90 – 99%)	JA	JA
Cataluña	bis 100.000 € steuerfrei	JA	–
Baleares	100%	JA	JA
La Rioja	99%	JA	JA
Murcia	99%	JA	JA (auch Gruppe III)
Extremadura	100% (ab 1.1.2024)	JA	JA
Madrid	99%	JA	JA
Canarias	99,9%	JA	JA (auch Gruppe III)
Andalucía	99% (Grenze 1.000.000)	JA	JA

Steuerklasse I: Abkömmlinge unter 21 Jahren (Kinder, Enkelkinder, auch Adoptivkinder)
Steuerklasse II: Abkömmlinge über 21 Jahre, Ehegatten, Eltern (auch Adoptiveltern), Großeltern
Steuerklasse III: Onkel, Tanten, Nichten, Neffen

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Besonderes Erbrecht Autonome Regionen

Foralrecht Ibiza, Formentera

Aktuell: 16.09.2019

Der juristische Streit um die Anwendbarkeit von Foralrecht auf nicht Spanier geht weiter.

Jetzt hat die Aufsichtsbehörde am 24.07.2019 eine Entscheidung erlassen, die auf einen deutschen Staatsbürger der 30 Jahre lang auf Formentera gelebt hat, das besondere Erbrecht von Ibiza – Formentera anwendet.

Zuvor gingen andere Entscheidungen davon aus, dass ein EU Bürger nicht die Foralrechte anwenden kann, sondern nur das allgemeine spanische Erbrecht.

Der Deutsche verstarb nach dem 17.08.2015 und damit galt die europäische Erbrechtsverordnung. Da er die deutsche Nationalität hatte, wurde zunächst fälschlicherweise das deutsche Erbrecht angewendet. Doch schließlich wurde in der gerichtlichen Entscheidung nicht das spanische Erbrecht mit Pflichtteilsrechten von 2/3 für Kinder angewendet, sondern das Foralrecht, besondere Erbrecht von Ibiza – Formentera, dass sich nochmals vom Foralrecht von Mallorca unterscheidet.

Im besonderen Erbrecht von Ibiza – Formentera, gilt das Pflichtteilsrecht in dinglicher Weise, sprich man kann die Last in das Grundbuch eintragen, so dass nur der Erbe mit Zustimmung des Pflichtteilsberechtigten verkaufen kann.

Pflichtteilsrecht

Spanien: 2/3 für Kinder bzw Eltern

Ibiza – Formentera: 1/3 für Kinder bzw Eltern (bis zu 4 Personen), bei mehreren Pflichtteilsberechtigten über 4, sind 50% der Erbschaftsmasse das Pflichtteilsrecht.

Deutsches Erbrecht: Pflichtteil nur schuldrechtlicher Natur ohne Eintragungsmöglichkeit in das Grundbuch, und es beträgt 50% des gesetzlichen Erbteilts, sprich bei einem Kind, hätte das Kind einen Pflichtteil von 50%, wenn der Verstorbene alleinstehend wäre.

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Erbschaftsteuer bewegliche Güter

Spanische Erbschaftsteuer Yacht 

Ab dem 01.01.2019 gilt die neue Verordnung HAC 1375/2018, die die Verkehrswerte bei Erbschaften, Schenkungen, Einfuhr von Yachten, Käufen und Einbringung in Gesellschaften regeln.

Jede Unterbewertung kann die Finanzbehörde durch einen Steuerbescheid mit Bussgeldbescheid beantworten und die Steuer zum Verkehrswert nacherheben, nicht nur in der Erbschaftsteuer, auch bei der Einfuhr einer Yacht in der Matrikulationssteuer.

Die Verordnung bezieht sich auf alle beweglichen Güter, insbesondere Yachten, Kraftfahrzeuge, Motorräder, Flugzeuge, etc

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Verjährung spanische Erbschaftsteuer

Ausschlagung und Erbschaftsteuer für Erben

RA D.Luickhardt, Rechtsanwalt für Erbrecht und Steuerberater in Spanien berät Sie in komplexen Erbsituationen in deutsch-spanischen und schweizer-spanischen Erbrecht Situationen.

Nutzen Sie unser Kompetenzwissen im spanischen und internationalen Erbrecht, Erbschaftsteuerrecht bei Konstellationen wie

• Vorversterben von Erben
• Erbschaften ohne Testament nach der gesetzlichen Erbfolge
• gemischtstaatlichen Ehen
• Berliner Testament von Spaniern in der Schweiz, Deutschland erstellt
• Pflichtteilsrecht international und Patch Work Familien
• Erbschaft und Aufteilung der Erbschaft mit der aktuellen Steuervergünstigung in 2022
• Erbschaftsteuer Verjährung in Spanien – Problematisch und doch anwendbar
• Erbschaft und SL Betriebsvermögen
• Bankauskunft bei Erbschaften, Aufteilung von spanischem Bankvermögen
• Immobilienvermoegen in verschiedenen Regionen in Spanien mit der Besonderheit der Besteuerung in der spanischen Erbschaftsteuer
• Erbschaft und Scheidung
• Erbenfeststellung in Spanien
• Abgrenzung Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer einfach und doch komplex.

Der vorliegende Beipielsfall zur Verjährung der spanischen Erbschaftsteuer, und wann ist die Erbschaftsteuer und wann die Schenkungsteuer anzuwenden und schliesslich wieviel Erbschaftsteuer muss gezahlt werden, wenn der Verwandte die Erbschaft ausschlägt.

Praxisbeispiel

Die Entscheidung der spanischen Finanz Verwaltungsbehörde vom 28.09.2018 erklärt einen Fall, in dem der Vater der Enkelin die Erbschaft ausschlägt, so dass diese direkt vom Grossvater erbt.

Spanische Erbschaftsteuer

Die Ausschlagung ist freiwillig und damit als Schenkung gegenüber der Enkelin anzusehen.

Hat der Vater 4 Jahre und 6 Monate gewartet, um die Erbschaft auszuschlagen, was nur im spanischen Erbrecht möglich ist, im deutschen Erbrecht ist in 6 Wochen nach dem Todesfall auszuschlagen, dann könnte man grundsätzlich von einer Verjährung der Erbschaftsteuer ausgehen.

Doch die Entscheidung der DGT verneint dies, und ist der Auffassung, dass es sich schliesslich um einen Vermögenszuwachs der Enkelin handelt und einen Vermögensverlust von seiten deren Vater, aber da der Vater durch die Ausschlagung niemals den Vermögenswert erhält, ist von einer Durchgangserbschaft auszugehen und mit der Ausschlagung beginnt die Frist zur Erbschaftsteuererklärung durch die Enkelin.

Dies würde nicht gelten, wenn das deutsche Erbrecht anzuwenden wäre, da nach dem deutschen Erbrecht der Vater schon Erbe geworden wäre, folglich wäre es eine Schenkung an die Enkelin, deren Tochter.

Eine weitere Frage der Ausschlagung oder auch Vorversterbens des Vaters ist die Einordnung der Erbschaftsteuerlast.

In Spanien wird nach Gruppen versteuert.

Liegt der Erbfall auf Teneriffa oder Gran Canaria, dann gilt das kanarische Erbschaftsteuerrecht und der ausschlagende Vater ist zu seinem Vater (Grossvater) in der Gruppe 2.

Fällt der Vater weg, durch Ausschlagung und ist die Enkelin minderjährig, dann wäre diese in der Gruppe 1.

Jede Gruppe hat einen bestimmten Freibetrag.

Tipp

Da auf Teneriffa oder Gran Canaria seit dem 01.01.2016 die Vergünstigung von 99,9% auch für Enkelinnen (unter 21 Jahre) gilt, ist dieser Fall hier unproblematisch, da in beiden Fällen steuerbegünstigt.

Erbschaftsteuer Kanarische Inseln

Liegt der Erbfall auf Mallorca oder Ibiza aeändert sich die Situation, obgleich auch hier die Gruppe 1 und 2 die Tochter und Enkelin enthalten, ist die Steuervergünstigung geringer.

Bis 700.000 Euro Erbschaftswert gilt 1% Steuerzahllast.

Im Gegensatz zu Teneriffa, gibt es auf Mallorca in der Schenkungsteuer nicht den 99,9% Bonus, und damit ist bei einer Weitergabe ausserhalb der Ausschlagungsfrist bei Anwendung des deutschen Erbrechts stets eine hohe Schenkungsteuer auf Mallorca zu zahlen.

Tipp

Das Deutsche Erbrecht findet bei Immobilienvermögen auf Mallorca, Ibiza oder Teneriffa immer dann Anwendung, wenn der Erblasser die deutsche Nationalität hatte und in Deutschland dauerhaft gelebt hat, obgleich er auf Mallorca eine Immobilie hatte.

Die Fallproblematik wird auf Mallorca steuerlich noch kritischer, wenn die Erbschaft von dem Schwiegervater an den Vater gelangt und dieser an die Tochter die Erbschaft durch Ausschlagung weitergibt.

Nutzen Sie unsere Beratung und Nachlassplanung, und Erbschaftsabwicklung von deutsch-spanischen, schweizer-spanischen Erbschaften auf Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria und Ibiza

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Erbrecht Autonome Regionen

Besonderheiten Mallorca, Balearen

Nach der europäischen Erbrechtsverordnung kann ein Deutscher, der in Mallorca seinen Lebensmittelpunkt hatte und dort verstarb und kein Testament erstellt hatte, nach dem Erbrecht von Mallorca beerbt werden.

Das lokale Erbrecht ist in der Regel anzuwenden, wenn der Wohnsitz mindestens 2 Jahre auf Mallorca bestand und damit das Bürgerecht (vecindad civil) erlangt wurde. Andere Gründe zur Erlangung des Bürgerrechts, ist die Erlangung der spanischen Nationalität, oder durch Heirat.

Sollte das lokale Erbrecht wegen dem fehlenden Bürgerrecht nicht anwendbar sein, ist das spanische Erbrecht anzuwenden, welchem im Codigo Civil (spanisches Zivilgesetzbuch) geregelt ist.

Hervorzuheben ist, dass kein einheitliches Balearisches Erbrecht existiert, sondern die Inseln, Mallorca, Menorca und Ibiza mit Formentera Sonderregelungen haben.

Erbrecht Mallorca, Menorca

Art 14 regelt, dass ein Testament nur gültig ist, wenn ein Erbe eingesetzt wird.
Nach Art.15 können Erben auf ein bestimmtes Gut, Bsp, eine Immobilie eingesetzt werden. Dann handelt es sich um ein Vermächtnis.
Werden die Erben nur auf den Niessbrauch der Immobilie eingesetzt, dann werden sie als Vorerben angesehen.

Bemerkung

Anders als im spanischen oder deutschen Erbrecht, kann auf Mallorca der Vermächtnisnehmer sich selbst die Immobilie aneignen, ohne Mitwirkung des Erben.

Erbe Mallorca

Wird ein Erbe eingesetzt, dann erhält er mindestens ¼ vom Nachlass und wenn er auch Pflichtteilsberechtigter ist, dann kommt dieser Anteil noch hinzu.

Schenkung auf den Tod

Besonders ist, dass auf Mallorca auch eine Schenkung auf den Tod erfolgen kann, sprich die Schenkung wird erst wirksam, wenn der Tod eingetreten ist, und der Beschenkte wird dann Erbe.

Erbrecht Ibiza, Formentera

Hier ist ein Testament auch gültig, wenn kein Erbe ernannt wird, sondern nur Vermächtnisse verteilt werden, sprich bestimmte Güter bestimmen Personen übereignet werden sollen.
Ebenso wird auch der Erbvertrag als gültig anerkannt. 

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