Erbschaftsteuer Spanien 2025

Erbschaftsteuererklärung, Modell 650

Steuererklärung 650 Spanien für Nichtsteueransässige mit einer Ferienimmobilie in Spanien, Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Barcelona, Madrid.

Wir stehen Ihnen mit unserem Kompetenzwissen im spanischen Erbschaftsteuerrecht, Erbschaftsteuer der Regionen (Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Gran Canaria, Barcelona, Valencia, Malaga, Madrid) zur Verfügung.

Bislang musste eine Erbschaft eines Nichtsteuerresidenten, der eine Ferienimmobilie in Spanien hatte, stets bei der Finanzbehörde in Madrid steuerlich erklärt, und mit den Unterlagen in Papierform eingereicht werden.

Dies galt auch für Erbschaften oder Schenkungen, in ein in Spanien ansässiger aus Deutschland, Schweiz oder Österreich erhielt.

Ab 2018 ist die elektronische Meldung der Erbschaftsteuer in Spanien möglich.

Sie erhalten per CSV die Bestätigung der Einreichung der spanischen Erbschaftsteuer und können auch die notwendigen Unterlagen elektronisch einreichen.

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Verjährung Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer 2022

Damit wird wiederum die Verjährung der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer kontrolliert. Die Verjährung ist eine staatliche Regelung nach dem Art.25 LISD (spanisches Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz) und gleichermassen in allen Regionen, sei es Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria oder in Madrid, Marbella oder Barcelona anzuwenden.

Die Vorschriften für die Verjährung gelten auch für Erbfälle oder Schenkungen ausserhalb Spaniens, wenn es einen Bezug zu Spanien gibt.

Der Bezug zu Spanien wird wie folgt definiert

1. Der Erbe oder Beschenkte lebt dauerhaft in Spanien und ist in Spanien steuerlich ansässig (obligacion personal = persönliche Verpflichtung)
   ODER
2. Die Erbschaft oder Schenkung hat einen Vermögensbezug nach Spanien, Beispiel Erbschaft einer spanischen Immobilie oder Schenkung einer spanischen Immobilie.
   
   

Beispiel aus der Praxis

Konstellation 1. Schenkung an die Tochter in Spanien

Die Tochter lebt auf Teneriffa und erhält eine Schenkung von 500.000 EUR von Ihrem Vater aus Deutschland.

Die Tochter versäumt die 30 tägige Erklärungsfrist für die Schenkungsteuer auf Teneriffa, da die Schenkung nicht nur in Deutschland zu erklären ist, sondern auch auf Teneriffa.

Sie ist der Meinung, wenn sie 4 Jahre und 2 Monate abwartet, dass die Verjährung der Schenkungsteuer in Spanien, Teneriffa eintritt und sie von der Schenkungsteuerpflicht befreit ist.

Die spanische Finanzbehörde verlangt nach 5 Jahren, die Schenkungsteuer mit Verzugsaufschlag und zusätzlich ein Bussgeld von 100% des Steuerzahlbetrages.

Die Verteidigung ist rechtlich möglich, aber argumentativ aufwendig, da nach Art.25 LISD geregelt ist, dass eine Verjährungsfrist erst zu laufen beginnt, wenn die spanische Finanzbehörde von der Schenkung Kenntnis erlangt hat.

Konstellation 2.

Zunächst stirbt die Mutter und dann der Vater und die beiden Kinder erben zu gleichen Teilen die Immobilie auf Mallorca, in Santanyi.

Alle Beteiligten leben in Deutschland. Die Kinder wollen die Verjährung der Erbschaftsteuer von 4 Jahren und 6 Monaten abwarten, da die Immobilie 2 Mio Euro Wert ist, und damit die Niedrigbesteuerung von 1% bis 700.000 EUR überschritten würde.

Hier ist ebenso zu beachten, dass nach Art.25.2 LISD die Verjährungsfrist erst beginnt, wenn eine spanische Behörde von dem Todesfall Kenntnis erlangt.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaftsteuer gibt es zwischen Spanien und Mallorca nicht.

Deshalb ist die Abwicklung einer Erbschaftsannahme in Deutschland selbst auf die mallorquinische Immobilie bezogen, aber ohne Grundbucheintragung auf Mallorca, keine Handlung, die die Verjährungsfrist beginnen laesst.

Aus diesem Grund ist stets zu empfehlen, dass Schenkungen nach deren Annahme innerhalb von 30 Tagen in Spanien steuerlich erklärt werden und Erbschaften innerhalb von 6 Monaten nach dem Todeseintritt.

TIPP:

Bei der Erbschaftsteuer kann eine Fristverlängerung von 6 Monaten bis zum 5. Monat nach dem Todesfall beantragt werden, so dass die gesamte Steuererklärungsfrist 12 Monate beträgt.

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Erbschaft Fuerteventura – Kanarische Inseln

Erbschaftsteuer Vergünstigung

Fuerteventura gehört zu den Kanarischen Inseln und unterliegt der regionalen Erbschaftsteuer, auch wenn Sie als Nichtsteuerresident nur eine Ferienimmobilie haben, und dauerhaft in Deutschland, der Schweiz oder Österreich leben.

Daraus folgt:

1. Deutsches Erbrecht

   Der Erblasser hat die deutsche Nationalität und den dauerhaften Wohnsitz in Deutschland, aber in Corralejos eine Ferienimmoibilie.

   Es ist das deutsche Erbrecht anzuwenden, auch auf die Immobilie auf Fuerteventura

2. Spanisches Erbschaftsteuerrecht

   Streng vom Erbrecht, das bestimmt, wer Erbe wird, ist das Erbschaftsteuerrecht zu trennen.

   • Dort wo der Verstorbene und der Erbe leben, ist die Erbschaft vollständig erbschaftsteuerlich zu erklären.
   • Aber wenn eine Immobilie auf Fuerteventura, also in Spanien liegt, dann ist auch dort die spanische Erbschaftsteuer zu erklären, aber nur für den Immobilienwert.

Steuertipp

AKTUELL 2020 – das Hausrat wird nicht mehr pauschal mit 3% besteuert – weiterlesen

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Verjährung spanische Erbschaftsteuer

Ausschlagung und Erbschaftsteuer für Erben

RA D.Luickhardt, Rechtsanwalt für Erbrecht und Steuerberater in Spanien berät Sie in komplexen Erbsituationen in deutsch-spanischen und schweizer-spanischen Erbrecht Situationen.

Nutzen Sie unser Kompetenzwissen im spanischen und internationalen Erbrecht, Erbschaftsteuerrecht bei Konstellationen wie

• Vorversterben von Erben
• Erbschaften ohne Testament nach der gesetzlichen Erbfolge
• gemischtstaatlichen Ehen
• Berliner Testament von Spaniern in der Schweiz, Deutschland erstellt
• Pflichtteilsrecht international und Patch Work Familien
• Erbschaft und Aufteilung der Erbschaft mit der aktuellen Steuervergünstigung in 2022
• Erbschaftsteuer Verjährung in Spanien – Problematisch und doch anwendbar
• Erbschaft und SL Betriebsvermögen
• Bankauskunft bei Erbschaften, Aufteilung von spanischem Bankvermögen
• Immobilienvermoegen in verschiedenen Regionen in Spanien mit der Besonderheit der Besteuerung in der spanischen Erbschaftsteuer
• Erbschaft und Scheidung
• Erbenfeststellung in Spanien
• Abgrenzung Erbschaftsteuer / Schenkungsteuer einfach und doch komplex.

Der vorliegende Beipielsfall zur Verjährung der spanischen Erbschaftsteuer, und wann ist die Erbschaftsteuer und wann die Schenkungsteuer anzuwenden und schliesslich wieviel Erbschaftsteuer muss gezahlt werden, wenn der Verwandte die Erbschaft ausschlägt.

Praxisbeispiel

Die Entscheidung der spanischen Finanz Verwaltungsbehörde vom 28.09.2018 erklärt einen Fall, in dem der Vater der Enkelin die Erbschaft ausschlägt, so dass diese direkt vom Grossvater erbt.

Spanische Erbschaftsteuer

Die Ausschlagung ist freiwillig und damit als Schenkung gegenüber der Enkelin anzusehen.

Hat der Vater 4 Jahre und 6 Monate gewartet, um die Erbschaft auszuschlagen, was nur im spanischen Erbrecht möglich ist, im deutschen Erbrecht ist in 6 Wochen nach dem Todesfall auszuschlagen, dann könnte man grundsätzlich von einer Verjährung der Erbschaftsteuer ausgehen.

Doch die Entscheidung der DGT verneint dies, und ist der Auffassung, dass es sich schliesslich um einen Vermögenszuwachs der Enkelin handelt und einen Vermögensverlust von seiten deren Vater, aber da der Vater durch die Ausschlagung niemals den Vermögenswert erhält, ist von einer Durchgangserbschaft auszugehen und mit der Ausschlagung beginnt die Frist zur Erbschaftsteuererklärung durch die Enkelin.

Dies würde nicht gelten, wenn das deutsche Erbrecht anzuwenden wäre, da nach dem deutschen Erbrecht der Vater schon Erbe geworden wäre, folglich wäre es eine Schenkung an die Enkelin, deren Tochter.

Eine weitere Frage der Ausschlagung oder auch Vorversterbens des Vaters ist die Einordnung der Erbschaftsteuerlast.

In Spanien wird nach Gruppen versteuert.

Liegt der Erbfall auf Teneriffa oder Gran Canaria, dann gilt das kanarische Erbschaftsteuerrecht und der ausschlagende Vater ist zu seinem Vater (Grossvater) in der Gruppe 2.

Fällt der Vater weg, durch Ausschlagung und ist die Enkelin minderjährig, dann wäre diese in der Gruppe 1.

Jede Gruppe hat einen bestimmten Freibetrag.

Tipp

Da auf Teneriffa oder Gran Canaria seit dem 01.01.2016 die Vergünstigung von 99,9% auch für Enkelinnen (unter 21 Jahre) gilt, ist dieser Fall hier unproblematisch, da in beiden Fällen steuerbegünstigt.

Erbschaftsteuer Kanarische Inseln

Liegt der Erbfall auf Mallorca oder Ibiza aeändert sich die Situation, obgleich auch hier die Gruppe 1 und 2 die Tochter und Enkelin enthalten, ist die Steuervergünstigung geringer.

Bis 700.000 Euro Erbschaftswert gilt 1% Steuerzahllast.

Im Gegensatz zu Teneriffa, gibt es auf Mallorca in der Schenkungsteuer nicht den 99,9% Bonus, und damit ist bei einer Weitergabe ausserhalb der Ausschlagungsfrist bei Anwendung des deutschen Erbrechts stets eine hohe Schenkungsteuer auf Mallorca zu zahlen.

Tipp

Das Deutsche Erbrecht findet bei Immobilienvermögen auf Mallorca, Ibiza oder Teneriffa immer dann Anwendung, wenn der Erblasser die deutsche Nationalität hatte und in Deutschland dauerhaft gelebt hat, obgleich er auf Mallorca eine Immobilie hatte.

Die Fallproblematik wird auf Mallorca steuerlich noch kritischer, wenn die Erbschaft von dem Schwiegervater an den Vater gelangt und dieser an die Tochter die Erbschaft durch Ausschlagung weitergibt.

Nutzen Sie unsere Beratung und Nachlassplanung, und Erbschaftsabwicklung von deutsch-spanischen, schweizer-spanischen Erbschaften auf Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria und Ibiza

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