Erbschaftsteuer Spanien – Stundung

In der spanischen Erbschaftsteuer gibt es verschiedene Zahlungsvarianten.

Zahlungsvarianten Erbschaftsteuer

• Stundung
• Teilzahlung
• Inzahlungsnahme
• Erbschaft Spanien Immobilienverkauf

Beispiel aus der Praxis

Herr Schmidt erbt eine Immobilie in Spanien von dem Freund x.
Da keine Verwandtschaft besteht, ist Herr Schmidt in der höchsten Steuerklasse. (Gruppe IV)
Er kann die Erbschaftsteuer nicht bezahlen, wenn er nicht vorher die Immobilie verkauft. Aber die Immobilie kann er nicht verkaufen, bevor er nicht im Grundbuch als Eigentümer steht und dort wird er nur eingetragen, wenn die Erbschaftsteuer bezahlt ist.

Hintergrundwissen

Es gibt kein Steuerbescheid zur spanischen Erbschaftsteuer, sondern es gilt die Selbstveranlagung (autoliquidación).

Es gibt keine Aufforderung zur Erbschaftsteuerzahlung in Spanien, anders wie in Deutschland, da in Spanien eigenständig die Erbschaftsteuererklärung abgegeben werden muss und die spanische Finanzbehörde nur einen Bescheid erlässt, wenn die Steuererklärung fehlerhaft ist, oder die Behörde nicht mit dem Nachlasswert einverstanden ist.

Tipp

Bis zum 5. Monat nach dem Todesfall kann noch eine Verlängerung der Frist um 6 Monate erlangt werden, so dass die Erklärungsfrist von 6 auf 12 Monate verlängert wird. Vom 6. Monat an, zahlt man nur die gesetzlichen Verzugszinsen von zur Zeit 3,75% jährlich.

Merke

Ist ein Rechtsstreit zur Erbenfeststellung anhängig, gilt die Frist zur Erbschaftsteuerererklärung als ausgesetzt. (Art.69 RISD) Typischer Fall ist die Anfechtung eines Berliner Testaments als ungültig in Spanien.

Insiderwissen

Die Verzögerung der Ausstellung eines europäischen Nachlasszeugnisses durch das deutsche Gericht ist kein Grund zur Aussetzung der Frist zur Erbschaftsteuererklärung.

Weitere Lösungsmöglichkeiten zur verzögerten Zahlung der Erbschaftsteuer in Spanien

1. Man findet einen Käufer, der eine Anzahlung leistet, die in einem besonderen privaten Kaufvertrag verbrieft wird, und mit dieser Anzahlung wird die Erbschaftsteuer bezahlt.

Unser Legalium Service: Erstellung des privatschriftlichen spanischen Kaufvertrages mit Spezialkausel Erbschaftsteuerzahlung

Oder

2. Es gibt in dem obigen Beispielsfall noch Gelder auf einem spanischen Bankkonto, dann kann eine Teilerklärung der spanischen Erbschaftsteuer abgegeben werden, nur für das Bankkonto und damit wird das Bankkonto freigegeben und die Gelder können benutzt werden, die gesamte Erbschaftsteuer in Spanien zu zahlen.

Oder

3. Es wird eine Teilzahlung der Erbschaftsteuer beantragt.
Bis zur Steuerschuld von 30.000 EUR ist keine Garantie erforderlich. Wenn die Schuld der Erbschaftsteuer 30.000 EUR überschreitet, muss eine Bankbürgschaft als Sicherheit gegeben werden.

Hier gibt es in Spanien regionale Unterschiede.

Cantabria: schon ab 18.000 EUR Erbschaftsteuerschuld ist eine Bankbürgschaft erforderlich

Castilla la Mancha: ab 6.000 EUR

Laufzeit der Steuerzahlung

Madrid, Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Katalonien (Barcelona, Sitges, Costa Brava) oder Valencia (Denia) räumen eine Zahlungsfrist von 5 Jahren ein.

In Andalusien (Malaga, Marbella, Vera, Almeria) sind es nur 3 Jahre.

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Erbschaftsteuerverjährung in Spanien und Prozess

In dem aktuellen Fall ging es um die Verjährung der Erbschaftsteuer, wenn durch den Erben die Aussetzung des Verfahren zur Erbschaftsbesteuerung beantragt wurde. Dieser Fall wurde vom spanischen Finanzgericht am 18.06.2019 entschieden.

Merke

Die Erbschaftsteuer verjährt in Spanien, nach Ablauf der 6 monatigen Erklärungsfrist nach dem Todestag und einer Untätigkeitsfrist von 4 Jahren. Art.66 RISD (Verordnung zur spanischen Erbschaftsteuer)

Die Verjährung der Erbschaftsteuer gilt auf Teneriffa, Gran Canaria, Mallorca, Barcelona, Madrid, Valencia, u.a.

Gerichtsentscheidung TEAC 18.06.2019

Bei dem vorliegenden Fall verstarb der Erblasser im März 2003. Im September 2003 hat der Testamentsvollstrecker die Erbschaftsteuererklärung eingereicht.

2004 wurde das Testament gerichtlich angefochten (Testamentsanfechtung Spanien). 2005 hat der Testamentsvollstrecker der spanischen Finanzbehörde mitgeteilt, dass der Prozess der Testamentsanfechtung anhängig ist. Damit sollte das Verfahren zur Besteuerung ausgesetzt werden.

Im Jahre 2009 war der Prozess der Testamentsanfechtung beendet.

Die Finanzbehörde hat dann im Dezember 2011 das Verfahren zur Erbschaftsteuer fortgeführt. Die Verjährungseinrede wurde zurückgewiesen.

Dagegen wurden Rechtsmittel vor der spanischen Finanzgerichtsbarkeit eingereicht. Mit Erfolg, da die Finanzbehörde bis zum Jahre 2011 völlig untätig war, war das Besteuerungsrecht verjährt.

Legalium Service

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Erbschaft Fuerteventura – Kanarische Inseln

Erbschaftsteuer Vergünstigung

Fuerteventura gehört zu den Kanarischen Inseln und unterliegt der regionalen Erbschaftsteuer, auch wenn Sie als Nichtsteuerresident nur eine Ferienimmobilie haben, und dauerhaft in Deutschland, der Schweiz oder Österreich leben.

Daraus folgt:

1. Deutsches Erbrecht

   Der Erblasser hat die deutsche Nationalität und den dauerhaften Wohnsitz in Deutschland, aber in Corralejos eine Ferienimmoibilie.

   Es ist das deutsche Erbrecht anzuwenden, auch auf die Immobilie auf Fuerteventura

2. Spanisches Erbschaftsteuerrecht

   Streng vom Erbrecht, das bestimmt, wer Erbe wird, ist das Erbschaftsteuerrecht zu trennen.

   • Dort wo der Verstorbene und der Erbe leben, ist die Erbschaft vollständig erbschaftsteuerlich zu erklären.
   • Aber wenn eine Immobilie auf Fuerteventura, also in Spanien liegt, dann ist auch dort die spanische Erbschaftsteuer zu erklären, aber nur für den Immobilienwert.

Steuertipp

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