Europäisches Nachlasszeugnis – was gilt in Spanien?

 Für EU-Bürger, Deutsche, Österreicher – und eine wichtige Ausnahme für Schweizer.

Wer in Spanien eine Erbschaft abwickeln möchte – etwa eine Immobilie auf Teneriffa übertragen oder ein Konto auflösen – braucht einen offiziellen Nachweis darüber, dass er tatsächlich Erbe ist. Seit 2015 gibt es dafür innerhalb der EU ein einheitliches Dokument: das Europäische Nachlasszeugnis.

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Schenkungen in Spanien oder Erbschaften von spanischen

Immobilien zu welchem Wert?

Stand: 24.02.2025

In der Praxis ist es häufig, dass man zu Lebzeiten eine Schenkung durchführen möchte, und nicht mehr die Erbschaft abwarten möchte.

Dies ist in der Regel steuerlich ungünstig und oftmals wird übersehen, dass bei einer Immobilienschenkung in Spanien, der Schenker eine Gewinnsteuer von 19% zahlen muss, wie bei einem Verkauf, obgleich es sich um eine Schenkung handelt.

Beispiel mit der Berechnung Katalonien (Barcelona, Costa Brava, Figueres etc)

Jede autonomo Region in Spanien hat andere Steuersätze in der Schenkungs- und Erbschaftsteuer und die Grunderwerbsteuer beim Verkauf, so dass die Berechnung für jeden Einzelfall unterschiedlich ist.

• Immobilienwert nach Angaben des Mandanten: 25.000 EUR
• Anschaffungskosten: 12000 Euro
• Katasterwert 24.000 EUR
• Referenzwert der Immobilie 69.238,33 EUR

Schenkung: Welcher Wert ist massgeblich?

In jedem Einzelfall muss man zunächst berechnen und dann kann im Rahmen einer steuerlichen Gestaltungsberatung die günstigste Variante besprochen werden, von einer steuergünstigen Miteigentumsauflösung bis hin zu Übertragungen mit Niessbrauchsvorbehalt.

Schenkung

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Erbschaft (Todesfall nach dem 01.01.2022)

• Referenzwert
• Marktwert (sollte der Referenzwert nicht veröffentlicht sein)
• Wertangabe der Partei
  

Nicht relevant ist der Katasterwert, der nur für die Grundsteuererhebung wichtig ist.
Der Steuerliche Mindestwert ist im Jahre 2022 ebensowenig von Belang.

Steuertipp:

Bei Erbschaften einer spanischen Immobilie mit späterer Verkaufsabsicht sollten Sie

1. eine Beratung von Herrn RA D.Luickhardt, Steuerberater in Spanien und Rechtsanwalt  in Anspruch nehmen, da die Gewinnsteuer erheblich durch die Wertfestsetzung beeinflusst werden kann.
2. und unseren Service der Hausarchitektin zur Marktwertfeststellung der spanischen Immobilie heranziehen.
3. sollte der Referenzwert der Immobilie zu hoch sein, kann dieser gegenüber der Behörde angefochten werden.

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Spanische SL und Erbschaft in Spanien

Die Erben der Gesellschafter einer spanischen SL (GmbH) sind NICHT für

die Steuerstrafen der Gesellschaft verantwortlich.

Das allgemeine Steuergesetz sieht vor, dass die Gesellschafter aufgelöster und liquidierter juristischer Personen für die nach der Liquidation verbleibenden Steuerverbindlichkeiten und -strafen bis zur Höhe der erhaltenen Liquidationsquote verantwortlich sind.

Damit soll verhindert werden, dass die aus späteren Steuerverfahren resultierenden Schulden und Strafen nach der Auflösung der Gesellschaft unbezahlt bleiben.

Wenn die Steuerstrafe einer natürlichen Person auferlegt wird und diese verstirbt – vor oder nach der Festsetzung der Strafe – erlischt die Strafe und wird nicht auf die Erben übertragen.

Dies ist Ausdruck eines allgemeinen und unbestrittenen Prinzips, dass Strafen, sowohl strafrechtliche als auch verwaltungsrechtliche, persönlich sind und nicht auf die Erben übertragen werden.

Es kam jedoch vor, dass die Steuerbehörde die Zahlung ausstehender Strafen juristischer Personen (sl) von den Erben der Gesellschafter verlangte.

Das Argument der Steuerbehörde ist, dass es sich nicht um die Nachfolge von Strafen handelt, sondern dass, wenn das Gesetz sagt, dass die Gesellschafter für die Schulden und Strafen der aufgelösten juristischen Personen verantwortlich sind, es die Zahlung der Verpflichtungen der aufgelösten Gesellschaft dem Recht der Gesellschafter auf ihre Liquidationsquote voranstellt.

Daher, wenn der Gesellschafter verstirbt, treten seine Erben nicht in die Strafen der Gesellschaft ein, sondern in deren Vermögen, das der Zahlung der ausstehenden Schulden unterliegt, ohne zu unterscheiden, ob diese aus Verpflichtungen oder Steuerstrafen stammen.

Der zentrale Wirtschafts- und Verwaltungsgerichtshof hat in einer kürzlichen Entscheidung vom Dezember 2024 diese Auslegung der Steuerbehörde zurückgewiesen und festgestellt, dass das allgemeine Steuergesetz tatsächlich eine Nachfolge der Gesellschafter in die Verpflichtungen und Strafen der aufgelösten juristischen Personen vorsieht.

Das Vermögen der letzteren geht auf die ersteren über und unterliegt der Zahlung der ausstehenden Schulden bis zur Höhe der von jedem Gesellschafter erhaltenen Quote.

Daher, wenn der Gesellschafter einer aufgelösten juristischen Person verstirbt, werden die Strafen, für die der Gesellschafter als Nachfolger der juristischen Person verantwortlich war, gemäß dem Prinzip der persönlichen Verantwortlichkeit für Strafen und den Bestimmungen des allgemeinen Steuergesetzes nicht auf seinen Erben übertragen.

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Erbschaftsteuer Spanien 2025

Erbschaftsteuererklärung, Modell 650

Steuererklärung 650 Spanien für Nichtsteueransässige mit einer Ferienimmobilie in Spanien, Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Barcelona, Madrid.

Wir stehen Ihnen mit unserem Kompetenzwissen im spanischen Erbschaftsteuerrecht, Erbschaftsteuer der Regionen (Mallorca, Ibiza, Teneriffa, Gran Canaria, Barcelona, Valencia, Malaga, Madrid) zur Verfügung.

Bislang musste eine Erbschaft eines Nichtsteuerresidenten, der eine Ferienimmobilie in Spanien hatte, stets bei der Finanzbehörde in Madrid steuerlich erklärt, und mit den Unterlagen in Papierform eingereicht werden.

Dies galt auch für Erbschaften oder Schenkungen, in ein in Spanien ansässiger aus Deutschland, Schweiz oder Österreich erhielt.

Ab 2018 ist die elektronische Meldung der Erbschaftsteuer in Spanien möglich.

Sie erhalten per CSV die Bestätigung der Einreichung der spanischen Erbschaftsteuer und können auch die notwendigen Unterlagen elektronisch einreichen.

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Doppelte Erbschaftssteuer in Spanien

Zweimal spanische Erbschaftssteuer bei 2 Erbschaften?

Stand 11.03.2024

Nicht selten kommt es in der Praxis vor, dass Vater und Mutter eine Immobilie auf Teneriffa, Mallorca oder in Katalonien (Figueres, Roses, Barcelona, Sitges) haben und zuerst stirbt der Vater und kurz danach die Mutter.

Die Kinder sind die Erben.

Meist wird in Testamenten verfügt, dass Vater und Mutter untereinander die Alleinerben sind, und die Kinder die Schlusserben.

Erbschaftssteuer:

Die Erbschaftssteuer in Spanien wäre normalerweise 2 mal zu erklären, bei jedem Erbgang eine Erbschaftssteuererklärung, erschwerend käme hinzu, dass 50% des Eigentums vom Vater an die Mutter vererbt würde und schliesslich 100% die Kinder zu versteuern hätten.

TIPP:

Wir empfehlen ein Testament in Spanien zu Lebzeiten zu erstellen, so dass jeweils die 50% von Vater und Mutter direkt an die Kinder übergehen (Steuertipp 1)

Jetzt gibt es ein Urteil vom obersten spanischen Zivilgericht, welches entschieden hat, dass bei aufeinanderfolgenden Erbschaften nicht mehr 2 Erbschaftssteuererklärungen abzugeben sind, sondern nur noch eine Steuererklärung vom letzten Erben.

Dies gilt dann, wenn der erste Erbe, die Erbschaft nicht angenommen hat. Das schwebende Recht ist auf auf die Schlusserben übergangen.

Im spanischen Zivilrecht, in ganz Spanien, mit Ausnahme der Foralgebieten, wäre dies moeglich.  Selbst in Katalonien, Mallorca, Teneriffa, Andalusien etc.

Wenn sich die Erbschaft nach deutschem Erbrecht richtet, dann gibt es keine Erbschaftsannahme, sondern die Erbschaft fällt dem Erben an, wenn er nicht innerhalb von 6 Wochen ausschlägt (6 Monate bei Auslandswohnsitz), folglich wäre das spanische Urteil nicht direkt anzuwenden.

Bei jedem Erbfall nach deutschem Erbrecht ist deshalb ein Testament wie oben beschrieben zu empfehlen, bzw im Einzefall die Ausschlagung oder Erbschaftssteuer Verjährungseinreden zu prüfen.

Nutzen Sie unseren Service der Erbschaftsabwicklung in Spanien, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, Mallorca, Katalonien.

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Erbschaft in Spanien

3 Irrtümer bei Erbschaften in Spanien

Stand: 25.09.2023

Aus der Beratungspraxis zeigt sich aufgrund von Unwissenheit oder Fehlinformationen bei Erbschaften in Spanien oftmals ein wirtschaftlicher Nachteil, den man mit einer Nachlassplanung vermeiden kann.

Ist ein Testament in Spanien notwendig, wenn ich in Deutschland lebe und nur eine Ferienimmobilie in Spanien habe?

Antwort: Nein es ist rechtlich nicht notwendig, jedoch ist es zu empfehlen, da bei einem Todesfall die Erbschaftabwicklung wesentlich schneller und kostengünstiger ist, da kein europäisches Nachlasszeugnis notwendig ist. Schon bei einem Immobilienkauf in Spanien sollte das spanische Testament miterstellt werden, und die Rechtswahl bedacht werden.

Hilft die deutsche Erbschaftsauseindersetzung bei der Erbschaftsabwicklung in Spanien?

Antwort: Nein. Denn nach dem spanischen Grundbuch und Steuerrecht muss stets zunächst die Erbschaft von allen Erben angenommen werden, und dann kann erst die Auseinandersetzung in Form einer Miteigentumsauflösung zu Gunsten eines Erben erfolgen. Daraus folgt, dass trotz einer Erbauseinandersetzung in Spanien die Erbfolge durch einen Erbschein oder europäisches Nachlasszeugnis nachzuweisen ist.

Ist die Erbschaftsteuer in Spanien sehr hoch und damit eine Schenkung sinnvoll?

Antwort: Die Schenkung ist steuerlich meist ungünstiger, als das Abwarten der Erbschaft, was im Einzelfall zu berechnen ist.
Die Erbschaftsteuer ist in Spanien nicht einheitlich geregelt, sondern regional, so wurde die Erbschaftssteuer in Mallorca und Baleaerischen Inseln zum 23.07.23 zwischen Eltern und Kindern (Gruppe 1,2) abgeschafft und Valencia (Alicante) wird diesem Beispiel in Kürze folgen. Auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura (Kanarische Inseln) besteht eine Vergünstigung von 99,9% und in Andalusien (Malaga) ist bis 1 Mio Euro keine Erbschaftsteuer im engen Familienverhaeltnis zu zahlen.

Weitere Informationen zu der spanischen Erbschaftsteuer

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Erbschaft – Immobilie in Spanien

Pflichtteil Deutschland – Spanien

Stand: 14.01.2023

Fallbeispiel

Der leibliche Vater ist auf Teneriffa, Andorra oder Mallorca verstorben und hat dort 6 Monate vorher gelebt. Er hatte kein Testament erstellt und hinterlässt eine Ehefrau und einen Sohn, die sich nicht verstehen.

Welches Erbrecht und damit Pflichtteilsrecht findet Anwendung?

Es gilt nach der europäischen Erbrechtsverordnung das spanische Erbrecht, da der Verstorbene die letzten 6 Monate seiner Ansässigkeit in Spanien hatte.

Deutsches Pflichtteilsrecht

1. Würde das deutsche Pflichtteilsrecht gelten, wenn zum Beispiel der Vater noch einen Wohnsitz in Deutschland gehabt hätte? In diesem Falle hätte dann die Witwe weitergehende Rechte, allerdings hat sie nur einen Geldanspruch und keinen dinglichen Anspruch auf Grundbucheintragung, wenn es eine Immobilie in der Erbschaft gibt.
   Wäre die Witwe in der Zugewinngemeinschaft verheiratet gewesen, was den gesetzlichen Normalfall darstellt, dann hätte sie einen Pflichtteil von 25%.
   
   
2. Wären die Eheleute mit einem Ehevertrag und der Gütertrennung verheiratet gewesen, dann hätte die Ehefrau bei einem Kind des Verstorbenen auch 25% Pflichtteil, jedoch wenn mehrere Kinder vorhanden wären, dann wäre es bei 2 Kindern, nur noch 1/6 und bei 3 Kindern 1/8

Merke:

Schon zu Lebzeiten kann damit durch Nachlassplanung und Ehevertrag dem Ehegatten ein höherer Pflichtteil oder den Kindern ein höherer Pflichtteil zugerechnet werden. Der letzte Wohnsitz vor dem Tod ist entscheidend, insbesondere wenn kein Testament erstellt wurde.

In Spanien und Andorra werden die Kinder im Pflichtteilsrecht stets besser gestellt als der Ehegatte, einmal durch den Erhalt des grössten Teils der Erbschaft und auch durch den dinglichen Charakter, d.h. dass die Kinder stets im Grundbuch eingetragen werden und in der Praxis meist die Witwe ausbezahlt wird, und der Nießbrauch nicht erst im Grundbuch notiert wird, wenn es Patch Work Familienverhältnisse sind.

Nutzen Sie unseren Service der Vollabwicklung der Erbschaft in Spanien und Geltendmachung der Pflichtteilsansprüche in Spanien (Teneriffa, Mallorca, Barcelona, Madrid, Gran Canaria, Fuerteventura) und Deutschland

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Erbschaft in Spanien – spanisches Pflichtteilsrecht

Mit der seit 17.08.2015 geltenden europäischen Erbrechtsverordnung kann auch ein Deutscher, Schweizer oder Österreicher, der in Spanien dauerhaft gelebt hat, unter das spanische Erbrecht fallen, wenn er kein Testament in Spanien mit Rechtswahl getroffen hat.
Dann greift auch das spanische Pflichtteilsrecht.

Typischer Fall aus der Praxis:

Der Witwer lebt auf Teneriffa und hat 2 Kinder aus erster Ehe.
Beim Tod der Mutter haben die Kinder jeweils ein Pflichtteilsrecht erworben.

Spanisches Pflichtteilsrecht

Die Kinder hätten 2 Drittel des Nachlasses der Mutter erhalten, wirtschaftliches Eigentum auf das 3. Drittel und der Witwer hätte ein Niessbrauchsrecht auf ein Drittel. (Art.806 CC ff – spanisches Zivilgesetzbuch Codigo Civil)

Wichtig

Schenkungen zu Lebzeiten an ein Kind, können vom Pflichtteil abgezogen werden.
Auf diese Weise kann man sich vom Pflichtteil zu Lebzeiten befreien.

Scheidung. Das Pflichtteilsrecht geht dem Ehegatten verloren, wenn die Trennung ausgesprochen wurde, oder man tatsächlich getrennt gelebt hat und keinen Versöhnungsversuch nach Art.835 CC unternommen hat.

In der Rechtsprechung wurde diskutiert, ob auch ein Testament wirkungslos ist, wenn die Ehegatten sich scheiden ließen. Das oberste spanische Zivilgericht hat für geschiedene Ehegatten und getrennte Lebenspartner in den Entscheidungen vom 26.9.2018 und 28.9.2018 entschieden, dass die Testamente nach Scheidung unwirksam sind und entsprechend Art.767.1 CC mit der Willensauslegung in 675 CC verbunden.

Deutsches Pflichtteilsrecht Art.2303 ff BGB

Käme nicht das spanische Pflichtteilsrecht zur Anwendung, da die verstorbene Mutter ein Testament auf Teneriffa erstellt hat und dort das deutsche Erbrecht Anwendung finden soll, dann gilt:
Im deutschen Pflichtteilsrecht haben die Kinder keinen Zugriff auf den Nachlass, sondern nur einen Geldanspruch in Höhe der Hälfte des gesetzlichen Erbteils.

Im vorliegenden Falle, unter Anwendung des deutschen gesetzlichen Güterstandes der Eheleute, und der sogenannten “großen” Pflichtteilslösung würden die Kinder jeweils einen Geldanspruch von 12,5% des Nachlasswertes als Pflichtteil erwerben, aber nur wenn die Kinder den Geldanspruch einfordern.

Immobilienrecht Spanien

Das spanische Immobilienrecht auf Teneriffa, Mallorca oder Barcelona hat nichts mit dem anzuwendenden Erbrecht zu tun, aber beim Pflichtteil sieht man die Unterschiede zwischen dem deutschen und spanischen Pflichtteilsrecht.

Während beim spanischen Pflichtteilsrecht die Kinder der Mutter wegen ihrem Pflichtteil in das Grundbuch als Immobilieneigentümer eingetragen werden und zwar mindestens zu 2/3, selbst wenn enterbt, wäre dies nach deutschem Pflichtteilsrecht nicht möglich, da nur ein Geldanspruch gegen den Witwer bestünde.

Zudem kann der Pflichtteil im deutschen Erbrecht geltend gemacht werden, aber er muss nicht geltend gemacht werden, wie im spanischen Pflichtteilsrecht.

Folgen in der Erbschaftssteuer

Dies hat auch erbschaftssteuerliche Folgen, da nach spanischem Erbrecht der Pflichtteil obligatorisch ist, fiele bei dem Tod direkt die spanische Erbschaftssteuer an, während nach deutschem Erbschaftssteuerrecht der Pflichtteil nur zu versteuern ist, wenn auch der Anspruch auf Auszahlung des Pflichtteils geltend gemacht wird.

Schweizer Pflichtteilsrecht

In der Schweiz ist in Art.471 ZGB (Schweizer Zivilgesetzbuch) der Pflichtteil für Kinder, Eltern und Ehegatten vorgesehen.
In unserem Beispielsfall haben die Kinder 3/8 Pflichtteil und der Ehegatte 2/8 Pflichtteil.

Tipp

In der Schweiz ist zur Ermittlung der Nachlassmasse zunächst die eheliche Errungenschaftsgemeinschaft aufzulösen und in der Regel ist die Nachlassmasse dann meist nur das hälftige Vermögen.

Hinweis

Lebensgefährten (nicht eingetragene Partnerschaft) haben kein Pflichtteilsrecht. Verstirbt ein Witwer mit einer Lebensgefährtin und hat er ein Kind, dann hat das Kind einen Pflichtteil von ¾ und nur ¼ ist frei verfügbar.

Katalanisches Pflichtteilsrecht

Die Verstorbene hat in Casteldefels (Barcelona, Katalonien) gelebt, kommt in diesem Falle, dass spanische Pflichtteilsrecht zur Anwendung oder das Katalanische.

Nach der aktuellen Rechtsprechung und dem Art.36 europäische Erbrechtsverordnung kann ein Nichtspanier keine Bürgerrechte in Spanien erwerben und es ist deshalb nicht das besondere Erbrecht (Foralrecht) der Region anzuwenden. Es wäre damit nicht das katalanische Erbrecht auf Nichtspanier anzuwenden.

Der Vollständigkeit halber beträgt der Pflichtteil nach katalanischem Erbrecht und den Art.451.1. ff CCatalan (katalanisches Zivilgesetzbuch) ¼ des Nettonachlasses für die Kinder und der Witwer erhält den Nießbrauch auf den Nachlass oder er kann zur Einlösung des Nießbrauchs ¼ des Nachlasses in Verbindung mit dem Nießbrauch in der Immobilie, wo der letzte gemeinsame eheliche Wohnsitz bestand.

Legalium Service

Wir beraten Sie zum internationalen Erbrecht vor dem Todesfall im Rahmen der Nachlassplanung und danach bei Erbschaftsabwicklung und Erbauseinandersetzung und insbesondere zum spanischen Erbrecht, katalanischem Erbrecht, Schweizer Erbrecht un deutschem Erbrecht, stets in Verbindung mit dem Erbschaftssteuerrecht.

Gerichtlich vertreten wir Sie in ganz Deutschland und ganz Spanien in Fragen zum Erbrecht, Pflichtteilsrecht, Auskunftsklagen, Herausgabeklagen und Erbauseinandersetzungsklagen, als auch Erbscheinsverfahren.

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Schenkung Spanien – colación

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Steuerpflichten bei Erbschaft in Spanien – Erbschaftsteuer

Stand: 12.01.2022

Merke

Steuerpflichten des Erben

Erbschaftsteuer

• Vermögenssteuer für die Güter des Nachlasses
• Nichtresidentensteuer (wenn der Erbe nicht in Spanien steuerlich ansässig ist und Immobilieneigentum besteht)
• Gemeindliche Wertzuwachsteuer (Plusvalia municipal)

Steuerpflichten des Verstorbenen hat ebenso der Erbe zu übernehmen

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