Spanische SL und Erbschaft in Spanien

Die Erben der Gesellschafter einer spanischen SL (GmbH) sind NICHT für

die Steuerstrafen der Gesellschaft verantwortlich.

Das allgemeine Steuergesetz sieht vor, dass die Gesellschafter aufgelöster und liquidierter juristischer Personen für die nach der Liquidation verbleibenden Steuerverbindlichkeiten und -strafen bis zur Höhe der erhaltenen Liquidationsquote verantwortlich sind.

Damit soll verhindert werden, dass die aus späteren Steuerverfahren resultierenden Schulden und Strafen nach der Auflösung der Gesellschaft unbezahlt bleiben.

Wenn die Steuerstrafe einer natürlichen Person auferlegt wird und diese verstirbt – vor oder nach der Festsetzung der Strafe – erlischt die Strafe und wird nicht auf die Erben übertragen.

Dies ist Ausdruck eines allgemeinen und unbestrittenen Prinzips, dass Strafen, sowohl strafrechtliche als auch verwaltungsrechtliche, persönlich sind und nicht auf die Erben übertragen werden.

Es kam jedoch vor, dass die Steuerbehörde die Zahlung ausstehender Strafen juristischer Personen (sl) von den Erben der Gesellschafter verlangte.

Das Argument der Steuerbehörde ist, dass es sich nicht um die Nachfolge von Strafen handelt, sondern dass, wenn das Gesetz sagt, dass die Gesellschafter für die Schulden und Strafen der aufgelösten juristischen Personen verantwortlich sind, es die Zahlung der Verpflichtungen der aufgelösten Gesellschaft dem Recht der Gesellschafter auf ihre Liquidationsquote voranstellt.

Daher, wenn der Gesellschafter verstirbt, treten seine Erben nicht in die Strafen der Gesellschaft ein, sondern in deren Vermögen, das der Zahlung der ausstehenden Schulden unterliegt, ohne zu unterscheiden, ob diese aus Verpflichtungen oder Steuerstrafen stammen.

Der zentrale Wirtschafts- und Verwaltungsgerichtshof hat in einer kürzlichen Entscheidung vom Dezember 2024 diese Auslegung der Steuerbehörde zurückgewiesen und festgestellt, dass das allgemeine Steuergesetz tatsächlich eine Nachfolge der Gesellschafter in die Verpflichtungen und Strafen der aufgelösten juristischen Personen vorsieht.

Das Vermögen der letzteren geht auf die ersteren über und unterliegt der Zahlung der ausstehenden Schulden bis zur Höhe der von jedem Gesellschafter erhaltenen Quote.

Daher, wenn der Gesellschafter einer aufgelösten juristischen Person verstirbt, werden die Strafen, für die der Gesellschafter als Nachfolger der juristischen Person verantwortlich war, gemäß dem Prinzip der persönlichen Verantwortlichkeit für Strafen und den Bestimmungen des allgemeinen Steuergesetzes nicht auf seinen Erben übertragen.

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Erbschaft Spanien Erbennachweis im Jahre 2025

RA D.Luickhardt, Steuerberater und Rechtsanwalt für Erbrecht in Spanien und Deutschland und sein Legalium Team stehen Ihnen für die Begleitung und vollständige rechtliche und steuerliche Abwicklung ihrer Erbschaft auf Teneriffa zur Verfügung.

RA D.Luickhardt informiert, Kanzlei für Immobilienrecht, Steuerrecht, Erbschaftssteuerrecht, Schenkungssteuerrecht und Erbrecht in Deutschland und Spanien mit Doppelzulassung in beiden Ländern.

Es findet die europäische Erbrechtsverordnung in Spanien seit dem 17.08.2015 Anwendung. Die Erbschaftssteuergleichstellung von steuerlich Ansässigen und Nichtsteuerresidenten in Spanien gilt seit dem Jahre 2013.
Folglich gelten auch die Freibeträge für Nichtsteuerresidenten, Steuerresidenten in Spanien

Stand: 11.11.2024

Typischer Erbfall aus der Praxis

Ein Deutscher lebt und verstirbt in Deutschland und hat eine Ferienimmobilie in Spanien, sei es auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, Mallorca oder in Katalonien (Barcelona, Sitges)
Eine häufige Variante ist, dass die Ferienimmobilie nicht im Privateigentum des Verstorbenen liegt, sondern in einer spanischen SL (spanische GmbH).

Die spanische Erbschaftsabwicklung mit spanischer Grundbucheintragung der Erben hat in der Regel innerhalb von 6 Monaten nach dem Tod zu erfolgen, da die Erbschaftsteuerzahlfrist bzw Erklärungsfrist 6 Monate beträgt, wenn nicht verlängert wird.

WICHTIG:

Die spanische Finanzbehörde erteilt nicht wie in Deutschland automatisch einen Erbschaftsteuerbescheid, sondern die Erbschaftsteuererklärung muss in Spanien freiwillig abgegeben werden.

Bei jeder Erbschaft in Spanien ist nachzuweisen

1. Dass der Tod eingetreten ist – Nachweis: internationale Sterbeurkunde
2. Erbnachfolge.
   

Hier gibt es verschiedene Nachweisformen, von der unproblematischsten absteigend:

1. Europäisches Nachlasszeugnis
   Hinweis: Beachten Sie, dass es nur 6 Monate gueltig ist.
2. Erbschein mit Apostille
3. Deutsches Testament privatschriftlich mit apostillierten Eroeffnungsprotokoll
4. Deutsches Testament oeffentlich erstellt mit apostillierten Eroeffnungsprotokoll
5. Feststellungsurteil zur Erbenfeststellung mit Apostille und EGVO Bescheinigung

TIPP:

Wir empfehlen stets ein spanisches Testament nach deutschem Erbrecht für die spanische Immobilie oder die Vererbung der spanischen SL Anteile, da Sie damit keinerlei der oben genannten Erbnachweise in Deutschland beantragen müssen, was Zeit und Geld spart.

Neuerdings wird lediglich eine Testamentsregisterabfrage aus Berlin verlangt, um nachzuweisen, dass das spanische Testament nicht mit anderen existierenden Testamenten kollidiert.

WICHTIG:

Kein deutscher Erbnachweis ist in Spanien direkt gültig. Der weit verbreitete Irrtum, dass mit einem deutschen Erbschein direkt das spanische Grundbuch auf den Erben umgeschrieben werden kann, kommt in der Praxis häufig vor. Dies gilt ebenso für Schweiz und Österreich.

RICHTIG ist vielmehr, dass es in Spanien stets einer formellen notariellen Erbschaftsannahmeurkunde bedarf, um eine Grundbuchaenderung auf die Erben zu erlangen.

Die Erbennachweise werden oftmals auch zweckbezogen ausgewählt.

Beispiele aus der Praxis der Erbschaft in Spanien:

Europäisches Nachlasszeugnis: Grundbuch – Eigentümerwechsel der Immobilie in Spanien, Hypothekenlöschung;

Erbschein mit Apostille: Handelsregister – SL Geschäftsanteile Umtragung auf den Erben, Geschäftsführerwechsel.

TIPP:

Wir empfehlen hier regelmässig, dass schon zu Lebzeiten der mögliche Erbe als zweiter Geschäftsführer der spanischen SL eingesetzt wird, um sofort nach dem Tod des ersten Geschaeftsfuehrers handeln zu können.

Lebensversicherung – kein Erbnachweis erforderlich, da Begünstigter sich aus dem Lebensversicherungsvertrag ergibt und nicht einmal der Erbe sein muss

Erbschein mit Apostille: Bankkonto Spanien, Hypothekenlöschung

Erbschein mit Apostille: Kfz Ummeldung

Erbschein mit Apostille: Gerichtsprozess Spanien: Miteigentums und Auflösungsklagen an der spanischen Immobilie mit Teilungsversteigerung (Erbauseinaendersetzung), Fortführung von Prozessen des Verstorbenen (Baumangelprozess des Verstorbenen, Time Share Vertragsauflösungsprozesse, Schadensersatz aus Verkehrsunfall mit Todesfolge in Spanien, Herausgabe von Nachlassgegenständen in Spanien, Testamentsanfechtungen,  Hausbesetzung vor/nach Erbschaft etc

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Schenkungssteuer – Schenkung Katalonien

Bidirektionale Sichtweise, Schenkungen einer spanischen Immobilie oder einer deutschen

Immobilie an eine in Spanien ansässige Person

Der Klassische Fall ist die Verschenkung der Ferienimmobilie in Katalonien (Figueres,  Roses, Barcelona, Sitges etc). Die Gründe sind meist eine vernünftige Nachlassplanung, um Erbschaftssteuer zu sparen.

Fallbeispiele aus der Praxis:

Beispiel 1:

Die schenkenden Eltern sind nicht in Spanien, Katalonien, ansässig, genausowenig der beschenkte Sohn. Die Immobilie liegt an der Costa Brava und hat einen Wert von 400.000 EUR

Welche Schenkungssteuer muss der Sohn in Katalonien zahlen?

Beispiel 2:

Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben. Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Schenkungsabwicklung Beispiel 1:

Der Ablauf einer Schenkung ist wie folgt.

• Einholung der NIE für den Sohn
• Steuersimulation für die Schenkung zur Berechnung der Schenkungssteuer, gemeindlichen Wertzuwachssteuer (Plusvalia municipal) und Veräusserungssteuer.
• Vorbereitung der Vollmacht zur Beurkundung in Deutschland, so dass wir, RA D. Luickhardt und sein Team, die Vollabwicklung der Schenkung in Spanien übernehmen können.
• Vorbereitung der notariellen Schenkungsurkunde und Unterschrift und damit Vollzug der Schenkung in Spanien mit entsprechenden Eigentumsübergang auf den Sohn.
• Innerhalb von 30 Tagen Einreichung der spanischen (katalanischen Schenkungssteuererklärung)
• Beantragung des Steuerbescheides der gemeindlichen Wertzuwachssteuer
• Einreichung der Veräusserungssteuererklärung
• Vollzug des Grundbucheintrages
• Ummeldung der Versorger, Grundsteuer und Abfall auf den Sohn mit Einrichtung des Lastschriftverfahrens

Schenkungssteuer in Katalonien nach der Reform im März 2024:

Besteuerungsrecht Spanien-Katalonien: Unentgeltlicher Immobilienerwerb durch den Sohn und der Lageort der Immobilie ist in Katalonien. Dies führt zur Anwendung  des katalanischen Schenkungssteuerrechts, unabhängig davon, wo der Beschenkte steuerlich ansässig ist.

Steuerschuldner: Der Sohn als Beschenkter.

Besteuerungsgrundlage:

Immobilienwert: 400.000 Euro.
Der sogenannte Referenzwert darf nicht unterschritten werden. Diesen Wert ermitteln wir im Rahmen der Steuersimulation.

Persönliche Freibeträge in Katalonien: keine.
Dies ist der wesentliche Unterschied zum deutschen Schenkungssteuerrecht, in dem der Sohn 400.000 EUR persönlichen Freibetrag hat, folglich in Deutschland keine Schenkungssteuer anfiele.

Formel zur Schenkungssteuerberechnung in Katalonien.

Besteuerungsgrundlage x Steuersatz = Steuerzahlbetrag
– Steuervergünstigung (Bonificacion)
– im Ausland bezahlte Schenkungssteuer

Berechnung Beispiel 1:  400.000 EUR
Für die ersten 200.000 Euro ist der Steuersatz 5% und dann 7%, folglich besteht eine Gesamtsteuerlast in der katalanischen Schenkungssteuer von 24.000 EUR.

Zu beachten ist, dass auch eine Veräusserungssteuer von 19% anfallen kann, wenn die Schenkung nicht ordentlich steuerlich vorbereitet wurde und ebenso die gemeindliche Wertzuwachssteuer.

Zur steuerlichen Minderung ist im Einzelfall eine steuerliche Analyse durchzuführen.

Berechnung Beispiel 2: Der Vater schenkt seiner Tochter dass Niessbrauchsrecht an einer Immobilie in Deutschland. Der Niessbrauchswert wird mit 400.000 EUR angegeben.
Die Tochter lebt in Barcelona und der Vater in Deutschland.

Fazit:

Der Unterschied zum Beispiel 1 liegt darin, dass die Steuerlast von 24.000 Euro identisch ist und auch in Katalonien steuerlich zu erklären und abzuführen ist. Doch im Unterschied zur Schenkung einer spanischen Immobilie, fiele bei der Schenkung einer deutschen Immobilie oder einem dinglichen Recht keine gemeindliche Wertzuwachssteuer und keine Veräusserungssteuer an.

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Erbschaft in Spanien

3 Irrtümer bei Erbschaften in Spanien

Stand: 25.09.2023

Aus der Beratungspraxis zeigt sich aufgrund von Unwissenheit oder Fehlinformationen bei Erbschaften in Spanien oftmals ein wirtschaftlicher Nachteil, den man mit einer Nachlassplanung vermeiden kann.

Ist ein Testament in Spanien notwendig, wenn ich in Deutschland lebe und nur eine Ferienimmobilie in Spanien habe?

Antwort: Nein es ist rechtlich nicht notwendig, jedoch ist es zu empfehlen, da bei einem Todesfall die Erbschaftabwicklung wesentlich schneller und kostengünstiger ist, da kein europäisches Nachlasszeugnis notwendig ist. Schon bei einem Immobilienkauf in Spanien sollte das spanische Testament miterstellt werden, und die Rechtswahl bedacht werden.

Hilft die deutsche Erbschaftsauseindersetzung bei der Erbschaftsabwicklung in Spanien?

Antwort: Nein. Denn nach dem spanischen Grundbuch und Steuerrecht muss stets zunächst die Erbschaft von allen Erben angenommen werden, und dann kann erst die Auseinandersetzung in Form einer Miteigentumsauflösung zu Gunsten eines Erben erfolgen. Daraus folgt, dass trotz einer Erbauseinandersetzung in Spanien die Erbfolge durch einen Erbschein oder europäisches Nachlasszeugnis nachzuweisen ist.

Ist die Erbschaftsteuer in Spanien sehr hoch und damit eine Schenkung sinnvoll?

Antwort: Die Schenkung ist steuerlich meist ungünstiger, als das Abwarten der Erbschaft, was im Einzelfall zu berechnen ist.
Die Erbschaftsteuer ist in Spanien nicht einheitlich geregelt, sondern regional, so wurde die Erbschaftssteuer in Mallorca und Baleaerischen Inseln zum 23.07.23 zwischen Eltern und Kindern (Gruppe 1,2) abgeschafft und Valencia (Alicante) wird diesem Beispiel in Kürze folgen. Auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura (Kanarische Inseln) besteht eine Vergünstigung von 99,9% und in Andalusien (Malaga) ist bis 1 Mio Euro keine Erbschaftsteuer im engen Familienverhaeltnis zu zahlen.

Weitere Informationen zu der spanischen Erbschaftsteuer

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Erbschaft in Spanien mit Steuerschulden – was ist zu tun?

Eingangs zu unterscheiden, sind Steuerschulden des Verstorbenen, die vor dem Tod bestanden haben und Steuerschulden, die nach dem Tod entstehen.

Nicht zu vergessen, auch Nichtsteuerresidenten in Spanien, müssen in Spanien als Erben oder Vermächtnisnehmer Erbschaftssteuer zahlen, wenn der Verstorbene spanisches Immobilienvermögen oder Bankguthaben hatte.

Es gilt die Regelung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Spanien und Deutschland, die als Anrechnung bezeichnet wird.

Stand: 13.10.2020

Beispiel:

Der Vater verstirbt im Spanien und hat Einkommensteuerschulden (IRPF), da er seine Rente aus Deutschland nicht in Spanien ordnungsgemäss versteuert hatte.

Desweiteren hat die spanische Steuerbehörde auch ein Bussgeld von 10.000 Euro verhaengt und fordert Verzugszinsen.

Die Erben haben erst nach 8 Monaten den Erbschein erhalten und konnten die Erbschaftssteuer nicht fristgemäss innerhalb von 6 Monaten zahlen und hatten es zudem versäumt, fristgemäss eine Fristverlängerung von 6 auf 12 Monate zu beantragen.

Lösung 1:

Die Erben haben keinen Grund zur Besorgnis in Bezug auf die 10.000 Euro Bussgeld, obgleich in der Praxis die Finanzbehörde stets versucht, dass Bussgeld bei den Erben einzutreiben, gilt im Bussgeldrecht das Verschuldensprinzip. Die Erben haben keine Schuld an der nicht eingereichten Einkommensteuererklärung in Spanien, müssen das Bussgeld nicht bezahlen, sondern nur die Einkommensteuerschuld mit Verzugszins. Die Einkommensteuerschulden sind wiederum Erbfallschulden und sie vermindern die Erbschaftssteuer in Spanien. Gegen die Bussgeldzahlung hat der Gesetzgeber den Art.39 LGT (spanische Abgabenordnung) im spanischen Steuergesetz eingefügt.

Lösung 2:

Zu unterscheiden sind Steuerschulden, die nach dem Todesfall eingetreten sind, wie zum Beispiel das Bussgeld wegen verspäteter oder nicht eingereichter Erbschaftssteuererklärung in Spanien. Dieses Bussgeld müssen die Erben bezahlen, da sie den Verzug verschuldet haben.

Es ist kein Entschuldungsgrund, dass der Erbschein 8 Monate gedauert hat oder erst nach 8 Monate von dem Tod erfahren wurde.

Tipp

Wir raten stets frühzeitig zur Fristverlängerung in der spanischen Erbschaftsteuer auf 12 Monate.

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